论高校内部审计对象和审计内容

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1、论高校内部审计对象和审计内容　　摘要：根据国家法律和部门规章，中国高校内部审计对象包括内部控制审计，预算执行情况及决算审计，校属单位财政及财务收支审计，建设和修缮工程项目审计，领导干部经济责任审计以及专项审计调查。内部审计的范围和内容包括高校所有的经济业务。关键词：高校；内部审计；对象；内容中图分类号：F239.0文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）22-0144-02随着国家经济和政治改革以及高校规模的发展，高校内部审计的职能在不断拓展，与之对应的内部审计对象与审计内容也有很大改变。很多高校内部审计人员对自己的工作对象和

2、内容不甚清楚，工作随意性很大。加强对高校内部审计对象和审计内容的规范显得尤为重要。一、高校内部审计工作的必要性伴随高等教育改革，中国几乎所有高校都进行了扩招或合并，规模越来越大，部分高校出现了腐败现象，职务犯罪现象屡见不鲜，金额越来越大。不少高校领导因为职务犯罪而纷纷落马，凸显出高校领导监管的缺失以及内部审计到位的必要性。权力过大，制约过小，高校内部的财务管理像个自成一体的小社会。8近年发生在高校那些典型案例有个显著的特点，就是高校领导干部和工作人员存在权钱交易，被查处的涉案金额少则几万元，多则数百上千万元。高校主要党政领导贪污受贿案件在全

3、国引起了强烈反响。二、高校内部审计的对象和内容2003年3月4日审计署发布了第4号令《审计署关于内部审计工作的规定》，2004年4月13日教育部发布了第17号令《教育系统内部审计工作规定》，中国内部审计协会于2009年9月1日起开始施行《内部审计实务指南第4号——高校内计审计》。依据国家法律和部门相关法规，高校内部审计的对象包括内部控制审计，预算执行情况及决算审计，校属单位财政和财务收支审计，建设及修缮工程项目审计，领导干部经济责任审计以及专项审计调查。（一）内部控制审计1.教学管理内部控制审计。目的是为了高校教学活动能遵守相关法律法规，保

4、证教学资金的安全完整、教学资源合理有效配置、降低单位教学风险。包括招生、教学实验基地建设、合作办学、校际交流、助学助教助研管理、证书管理以及教学经费管理等方面。82.科研管理内部控制审计。目的是保证高校遵守科研管理法规制度，提高科研资金的使用效益，保证科研资金和知识产权的安全完整，规避高校的科研风险。包括项目合作及调整、基地建设、成果验收及管理、科研经费管理等方面。3.物资采购管理内部控制审计。目的是保证高校遵守物资采购活动相关法律法规，采购信息的可靠透明、资金的安全完整、物资采购资源得到合理有效配置、降低单位物资采购风险。物资采购包括设备

5、、教材、图书等大宗物资采购。包括采购计划、采购方式、采购价格、采购合同、合同执行以及经费管理等方面。4.资产管理内部控制审计。资产管理内部控制审计主要包括房产和设备管理内部控制。房产管理内部控制审计具体包括房产的取得与验收、日常管理、处置以及经费管理等方面。设备管理内部控制审计是为了保证学校设备信息的真实可靠、资产安全完整、设备资源得到合理有效配置、降低单位设备管理风险，具体包括设备取得与验收、日常管理、处置以及经费管理。5.财务管理内部控制审计。财务管理内部控制审计是内部审计机构为保证学校财务信息的真实可靠、资金安全完整且得到合理配置、提

6、高资金使用效率效果、降低财务风险、保证学校遵守有关财经法规制度。具体包括预算、收入、支出、分配、投资、筹资以及货币资金等方面。（二）校本级预算执行情况及决算审计8预算，是指高校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。高校内部审计机构每年应对校本级预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督，对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行审查和评价。1.预算执行审计。预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上，对预算管理、收入预算执行、支出预算执行等进行的审查和评价。预算管理审计是对预算的编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、经济责

7、任制等相关管理活动的合法性、适当性和有效性的审查和评价。收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，主要审查支出项目是否真实和合法、支出标准是否合规、专项经费是否专款专用、支出核算是否正确等。2.决算审计。决算审计是对决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出进行的审查和评价。决算报表审计是对决算报表的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。主要包括报表存在不合法项目的风险，收入和支出中存在不真实项目的风险，支出标准不合规定的风险，专项经费未专

8、款专用的风险，支出核算不正确的风险等。（三）校属单位财政和财务收支审计8高校内部审计机构应对校属企业、校内二级财务核算单位的财政收支、财务收支情况进行审计，包括下列内容：执行国家