所得税练习及答案.doc

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1、所得税类练习题1.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2009年3～12月收入情况如下：　　(1)每月取得工薪收入8400元。　　(2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费l3．8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。　　(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。　　(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖

2、所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。　　(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　(1)计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。　　(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。　　(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。　　(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。　　(5)计算从境外取得

3、的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。　　(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。2.位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2009年发生以下业务：（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。　　（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票

4、，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。　　（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。　　（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元（其中广告费用1200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。　　（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发

5、生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。（6）企业当年全年缴纳的增值税为584.4万元，缴纳的营业税为6万元，缴纳的城建税和教育费附加合计59.08万元，缴纳的印花税2.1万元，缴纳的房产税为49.92万元，请根据上述资料计算企业当年应缴纳的企业所得税。3.某内资企业2009年度实现境内所得1500万元，同年，该企业从A国取得生产所得200万元（缴纳税款40万元）,取得特许权转让所得100万元（缴纳税款30万元）；从B国取得生产经营所得500万元（缴纳税款175万元）。请计算该企业当年

6、应纳企业所得税额。【答案】(1)3~12月工薪收入应缴纳的个人所得税=[（8400-2000）×20%-375]×10=9050（元）　　(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）　　(3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。　　(4)公益捐赠扣除限额=30000×30%=9000（元）　　中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）×20%=4200（元）　　(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=600

7、00×（1-20%）×20%=9600（元）　　(6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）【答案】（1）会计利润=7000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-6-59.08-2.1-49.92=873.1（万元）　　（2）（7000+120）×0.5%=35.6（万元）　　60×60%=36（万元）　　业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4（万元）　　（3）广告费应调整的应纳税所得额=1200-（7000+1

8、20）×15%=132（万元）　　（4）新技术研发费应调减的应纳税所得额=90×50%=45（万元）　　（5）工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14％+15-400×2.5%=9（万元）　　提示：工会经费限额＝400×2％＝8万，实际支付7万元，没有超标，不作调整。　　（6）应纳税所得额=873.1+24.4+132-45+9=993.5（万元）　　（7）应缴纳的企业所得税=993.5×25%=248.38（万元）【答案】境内外所得应纳所得税额=（1