浅谈保理对企业财务影响

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1、浅谈保理对企业财务影响　　随着全球经济一体化和中国特色社会主义市场经济的不断完善以及运输、通讯、信息产业的发展与完善，国际和国内市场竞争日趋激烈。对销售商而言，竞争的范围亦从商品的价格、质量等方面延伸到了付款条件领域的竞争。为了吸引客户、提高自己的竞争力，越来越多的企业采取了赊销的方式销售商品。然而，赊销不仅占用了销售商大量的资金、减弱了其资金周转能力，而且销售商还要面临购买商不能按期支付款项的风险。一旦购买商到期拒绝付款或无力付款，这将给销售商造成大量的呆账甚至坏账，给销售商带来莫大的损失。正是在此背景下，保

2、理业务应运而生。作为一种新的融资方式，保理可将应收账款及时转变为现金，加快销售商资金周转，改善资产质量和结构，降低（避免）坏账风险。一、保理业务概述7保理（factoring），保付代理的简称，指销售商（应收账款的债权人）将其与购货商（应收账款的债务人）签订的商品或者服务销售合同（买卖合同）所产生的现有的或将有的应收账款债权转让给银行（保理商），从而获得银行（保理商）为其提供的贸易融资、商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保等方面的综合性金融服务。通常来讲，一套完整的保理业务包括为销售商提供贸易融资、销售分户

3、账管理、应收账款的回收、信用风险的控制以及坏账担保等服务内容。销售商可以根据具体情况有选择地要求银行（保理商）提供部分或全部服务内容。二、保理业务的功能（一）贸易融资为销售商提供贸易融资乃是保理业务的首要功能。销售商通过将应收账款债权转让给银行（保理商）而获得其提供的融资款项。此种融资方式程序简单易行，与信用贷款相比，保理融资不需要销售商具备较高的信用等级，亦不需要办理烦琐的审批等手续；与抵押、质押贷款相比，保理融资不需要办理担保物的抵押、质押登记手续，进而亦不用缴纳为数不少的登记费用。此外，销售商通过转让应收

4、账款债权而从银行（保理商）处获得的融资款项，可以将其视为一种销售收入，在资产负债表上，该款项不显示在负债方，而是具有较强流动性的资产。这样，彰显销售商偿债能力的重要标准之一资金流动比率亦会得到提高，对于提高销售商的偿债能力和资信等级有着重要意义。（二）销售分户账管理7目前我国的国内保理业务属于银行业务，是由银行提供的一种综合性金融服务；国外的保理业务多数是由商业银行的附属机构或者其子公司来承担。相对于非金融机构而言，银行（保理商）具有更为丰富的管理经验、更为先进的管理技术和更为完善的账务管理制度。实践中，根据销

5、售商的要求，银行（保理商）会定期或者不定期地向销售商告知应收账款的回收、逾期情况和信用额度变化情况，向销售商提供对账单等财务报表和统计报表，协助销售商进行销售管理和账户管理。（三）应收账款回收待销售商将应收账款债权转让给银行（保理商）之后，接下来相关账款的回收事宜就由银行（保理商）负责。银行（保理商）通常具有专业化的欠款催收技术和丰富的经验，拥有从事催收欠款工作的专业团队和专职律师。一般情况下，在签订保理协议之前，银行（保理商）就与销售商商议好将来实现应收账款债权预采取的程序、方法以及最后手段。基于维护销售商长

6、远利益之考虑，在未征得销售商同意之前，银行（保理商）通常情况下不会通过诉讼或仲裁等法律途径来实现债权。在个别情况下如确实需要通过法律手段解决问题，那么为实现该应收账款债权所发生的费用（包括诉讼费和律师费）亦应由保理商承担。（四）信用风险控制7在交易之前及时了解相应客户资信和财产变化情况，据此核定切实可行的信用交易额度以及采取必要的风险防范和控制措施，对于一个拥有较多客户甚至是庞大客户群的非金融机构而言，是一件十分重要然而却不易办到的事情，但是银行（保理商）则拥有这方面的能力和条件。在我国，保理商就是银行，银行拥

7、有众多的分支机构和营业网点，广泛分布在各地，且设置有专门的信息和管理部门，能够快速、便捷地掌握客户的资信、财产等变化情况。在国外，保理商一般为商业银行的附属机构或子公司，其亦可以通过所属商业银行或母银行来获取相关信息。银行（保理商）通过调查购货商的注册资本、经营状况、资产负债率、是否涉及重大诉讼或仲裁等情况对每一个购货商设定一信用额度，且依据购货商资信情况的变化及时对其信用额度予以调整，以达到防范和控制信用风险之目的。（五）坏账风险担保销售商在业已经过银行（保理商）核定的信用额度之内对购货商赊销商品（或服务）所

8、应得的款项属于已核准应收账款，而超出银行（保理商）已核准信用额度之外的部分，则属于未核准应收账款。对于已核准应收账款，银行（保理商）在保理额度内提供100%的坏账风险担保。故而，销售商只要对自己任一客户的赊销把持在保理协议商议定的额度范围之内，则其就不必再担心该应收账7款是否可能存在坏账风险。当然，这里还隐含着一个前提条件，即该应收账款债权赖以存在的基础购销合同（买卖合同）必须真实、合