浅议信息化手段在经济责任审计中应用

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1、浅议信息化手段在经济责任审计中应用　　【摘要】随着信息技术的飞速发展和企业生产经营和管理过程的信息化、电子商务的普及、ERP系统的广泛使用，内部审计的环境发生了变化，也给企业的内部经济责任审计工作带来了前所未有的冲击和挑战。如何在信息环境下充分利用信息化手段的优势开展内部经济责任，笔者通过对信息化手段在经济责任审计中的具体应用及其效果，浅谈自己的几点认识和感受，与大家共同探讨。【关键词】信息化手段；经济责任审计；ERP系统应用绪论随着ERP系统在国家电网公司各个单位的推广应用，规范了业务管理流程，推动了企业内部流程控制的自动化和信息

2、储存电子化，对内部审计工作提出新的挑战。在制度的约束下，大量审计工作在平台上运行，起到信息共享，规范审计流程，提高审计质量和效率，提高审计现代化水平的作用。审计作业工具通过对多种财务数据的采集，实现对财务数据多角度、全方位的分析，达到快速锁定审计方向、把握审计重点并形成完整审计项目资料（记录底稿、审计报告）的作用。本文试图对ERP业务审计系统和一体化审计综合管理系统在经济责任审计中的应用加以论述，其中涉及的案例和部门均出现于笔者所在的企业内部。91信息化手段在经济责任审计中的应用企业经济责任审计在内部审计工作中一直占有很大的比重，是

3、内部审计的一项重要工作。其特点决定了审计人员需要对大量的财务数据进行统计、分析和计算，并且传统的经济责任审计要通过大量的查账业务确认经济负责人在经营管理中是否存在违纪违规等异常情况，而借助信息技术手段能够使繁琐、枯燥的审计业务变得相对轻松、方便和快捷。1.1ERP业务审计系统的应用通过ERP业务审计系统辅助审计人员完成任期经济责任审计项目，实施电子财务数据、业务数据的采集转换，运用丰富的各类审计工具完成审计抽样和数据分析，提高审计工作效率。1.1.1审前调查发现审计疑点通过运用ERP业务审计系统，审计人员对已获得的电子凭证的完整性，

4、科目设置的规范，报表的平衡性及其结构的合理性，账簿余额的一致性以及大金额款项的合规性进行检查，多角度、全方位地提供有助于确定审计重点、发现审计线索等方面的信息，使审计人员对被审计单位的财务状况开始有一个全面了解，为审计过程风险的防范起到了预警作用。9比如：在对某县供电企业进行单位负责人离任经济责任审计审前调查时，审计人员通过ERP审计业务系统进行了远程数据查询。通过系统中财务审计模块下“综合查询功能点”对被审计单位的账务基本情况进行了摸底查询。经查询发现，该局对业扩工程、大修技改工程使用的物资材料，均采用一次性全额入成本的方法进行简

5、易核算，审计人员凭借审计经验判断该局可能会出现物资仓库收到的材料实际耗用量与成本入帐脱节的现象，导致帐外物资的形成，存在管理隐患。1.1.2现场审计进行审计线索追踪经济责任审计中，经营者往往任职期间相对较长，任期内的经营活动的合理性、合法性，管理中是否存在这样那样的问题，传统的审计工作只能通过手工查阅明细账，查找相关会计凭证、账簿等几步工作来实现。而ERP业务审计系统提供了非常强大的信息平台，系统中集成了财务审计模块、资产管理审计模块、物资管理审计模块、项目审计模块以及人资审计模块，通过各个模块的功能点可以穿透查询到财务、物资、项目

6、、资产等相关信息，帮助审计人员发现需要重点关注的地方，便于迅速确定审计重点，这个优势是传统审计无法比拟的。审计重点和疑点确定后，穿透查询明细账，记账凭证以及相关业务信息，从而实现了从疑点到证据的追踪作业，提高了审计人员的查账效率。9比如：在开展对某县供电企业进行单位负责人离任经济责任现场审计时，审计人员通过ERP业务审计系统中项目审计模块下“项目综合查询功能点”项目穿透到“项目功能调用列表”页面查看某个工程项目组成情况，了解工程项目的整体进展、管理情况和动态数据，工程物料及挂接的工程档案，通过核对财务数据发现该工程中电缆竣工验收工程

7、量与财务账面支出数不一致，并且发现同一张工程物资出库单重复入账，审计人员根据这一线索，将该工程作为重点审计内容，进一步追踪查询该工程项目成本明细账，查阅工程结算资料，最终发现该工程财务成本支出与竣工验收工程量不符，少计入电缆四千余米，金额约百余万元，造成工程成本支出不实。1.1.3为审计评价提供了数据支撑9经济责任审计中要做到对经营者负责，就要对领导干部任期内的经营管理水平和经营业绩进行评价，而任期内主要经济技术指标的完成情况就是最好的说明。ERP业务审计系统的计算、统计、分析功能可以轻而易举完成这些工作。例如：利用ERP业务审计系

8、统的查询、分析功能可以快速合适任期内实现的营业收入、利润等经济指标情况；利用ERP业务审计系统的趋势分析等功能可以对经营者任期的收入、成本、利润等经营指标与计划对比，与本企业的历史水平对比，与同行先进水平对比。通过纵向、横向的比较，正