外币业务习题.pdf

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1、页眉第五章外币折算一、单项选择题1、国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（）。A、美元B、欧元C、人民币D、美元和欧元【正确答案】C【答案解析】从上述资料可以看出，该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。2、下列说法中正确的是（）。A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业记账本

2、位币一经确定，不得变更C、企业的记账本位币一定是人民币D、企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映【正确答案】A3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。A、取得的外币借款B、投资者以外币投入的资本C、以外币购入的固定资产D、销售商品取得的外币营业收入【正确答案】B4、甲公司的记账本位币为人民币。20×8年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝6.6元人民币，款项已经支付，20×8年12月31日，当月购

3、入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A、1200B、5300C、－5300D、－1200【正确答案】A【答案解析】交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额＝2.1×5000×6.4－2×5000×6.6＝67200－66000＝1200(元人民币)。5、2012年

4、8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元＝6.40元人民币和1美元＝6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为()元人民币。A、5000B、－5000C、10000D、－10000【正确答案】A【答案解析】本题考核货币项目期末汇兑损益，9月份计入当期损益的金额＝50000×(6.50－6.40)＝5000(

5、元人民币)。二、计算题1、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年6月30日市场汇率为1美元＝6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000006.25625000应收账款5000006.253125000应付账款2000006.2512500001/3页眉A公司2011年7月份发生以下外币业务：（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.2

6、4元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.23元人民币。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.21元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.20元人民币。（6）假定不考虑上述交易中的相关税费

7、。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程；（3）编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。2、大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2010年11月31日，市场汇率为1美元＝6.5元人民币。有关外币账户期末余额如下：外币账户金额（美元）（万记账本位币金额（人民币）项目汇率元）（万元）银行存款5006.53250应收账款206.5130应付账款106.565长期借款806.5520大华公司12月份发生如下外币业务（假设

8、不考虑有关税费）：（1）12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元＝6.46元人民币，款项已用美元支付。（2）12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币，款项尚未收到。（3）12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的