第五章 外币业务习题

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1、第五章外币业务习题一、单项选择题1．小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。下列各项中，不属于外币账户的是(D)。A．外币库存现金账户B．外币银行存款账户C．用外币结算的债权债务账户D．外币实收资本账户【解析】小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。外币账户包括：外币库存现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务账户。2．下列项目中，不会影响当期汇兑损益的是(A)。A．接受外币投资B．期末外币应付账款的折算差额C．买卖外汇时发生的折算差额D．期末外币应收账款的折算差额【解析】A选项，接受外币投资不会产

2、生折算差额，因此不会影响当期汇兑损益。3．某小企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元=7.3元人民币。本月10日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买人价为l美元=7.20元人民币，市场汇率为1美元=7.24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为(C)元。A.-1000B.-600C.-400D.0【解析】企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益=10000×（7.20-7.24）=-400（元）。4．甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算

3、，按月计算汇兑损益。8月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。8月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；9月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；9月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。10月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款9月份应当确认的汇兑收益为(D)万元。A．10B．15C．25D．35【解析】9月份应收账款应确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35（万元）。5．乙小企业对外币业务

4、采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=7.25元人民币，当日市场汇率为1美元=7.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。乙小企业购人的该240万美元于3月所产生的汇兑损失为(C)万元人民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60【解析】3月所产生的汇兑损失=购人时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=240×(7.25-7.21)-240×(7.22-7.21)=7.2（万元人民币）。6．某小企业银

5、行存款美元账户上期初余额为80000美元，即期汇率为l美元=7.8元人民币，该企业本月10日将其中30000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.5元人民币，美元卖出价为1美元=7.6元人民币，当日即期汇率为1美元=7.55元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7.5元人民币。则该企业本期应计人财务费用的汇兑损失为(B)元。A.22500B.24000C.3300D.21000【解析】该企业在将美元兑换为人民币时，产生的汇兑损失=30000×(7.55-7.5)=150

6、0（元人民币）；期末调整外币账户时产生的汇兑损失=(80000×7.8-30000×7.55)-50000×7.5=22500（元人民币），则该企业本期应计人财务费用的汇兑损失=1500+22500=24000（元人民币）。二、多项选择题1．下列各项中，属于外币货币性项目的有(ABCD)。A．银行存款B．应收账款C．其他应付款D．长期借款【解析】货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他

7、应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。2．下列各项中，属于外币非货币性项目的有(ABC)。A．存货B．长期股权投资C．固定资产D．应收账款(解析】外币非货币性项目包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。选项D，应收账款属于外币货币性项目。3．下列有关外币折算的表述中，正确的有(BCD)。A．小企业收到投资者以外币投入的资本，有合同约定汇率的，按合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本当日的即期汇率折算B．小企业发生外币交易时，按照交易

8、发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额C．资产负债表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算D．收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算【解析】选项A，小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率