收入会计——收入控制doc资料.ppt

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1、收入会计——收入控制08-八月-211请识别处容易引起窃贼并可能发生偷窃的环节。设想一下现金被怎样窃取。解释一下店主是否应该已经为什么应该担心他的朋友、亲戚可能偷取现金。识别出一些内部控制现金的基本需要。帮助店主采取措施检查销售的有效性，避免营业收入被侵吞。要求2请以小组为单位，讨论上述问题，在20分钟后进行阐述。08-八月-213思考谁会提出要进行内部控制的？内部控制能达到什么效果？08-八月-214内部控制的主体是企业内部的经营管理阶层；内部控制的客体即作用对象是企业的各种经营管理和经济业务活动；内部控制的范围更广，涉

2、及到从企业最高领导者到各级管理部门和业务人员的各项活动。08-八月-215内部控制的基本内容法规制度控制组织机构控制职务分离控制人事控制财产管理控制授权控制会计控制监督体系08-八月-216指酒店以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性、合法性进行控制。主要表现在两个方面：酒店直接以国家的财经方针、政策和规章制度为依据进行生产经营活动；酒店间接贯彻执行国家的方针、政策、法令和规章制度。法规制度控制08-八月-217组织机构控制，是指对酒店组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制；组织机构控制的内容，主

3、要是根据分工负责的原则，正确合理的划分酒店内部各部门、各环节及有关人员的权限和责任。08-八月-218组织机构控制的主要方法选择合理的组织机构形式建立适当的责任制度。责任制度是以明确责任、检查和考核履行情况为主要内容的。其具体形式包括：部门责任制，即按照酒店各部门各自具备的职能来明确责任、考核责任的制度。岗位责任制，在酒店合理分工的基础上设置一个个工作岗位，进而按照岗位明确责任、考核责任的制度。08-八月-219职务分离控制，是指对不相容职务进行分离所形成的控制。所谓职务不相容，是指互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易

4、产生错误和弊端的职务。职务分离控制的内容不相容职务应在组织机构之间进行分离；不相容职务应在组织机构内部进行分离。08-八月-2110饭店中具体不相容职务的分离某项经济业务的授权职务应与业务的执行职务分离；某项经济业务的执行职务应与业务的检查职务相分离；某项经济业务的执行职务应与业务的记录职务相分离；财产的保管职务应与财产的记录职务相分离；财产的保管职务应与财产帐实核对职务相分离；记录总帐职务与记录明细帐职务相分离；采购职务应与验收职务、付款职务相分离。08-八月-2111人事控制人事控制就是对招收、培训、选用各类人才的过程

5、进行控制；人事控制的一项基本原则是要求职务与能力相称。如何保证职务与能力相称在人员使用上，要任人唯贤、唯才是举；在赋予每个员工适当的职务时，要规定相应的责任，使其知道自己的职责所在；调离不称职的员工。08-八月-2112财产管理控制财产的限制接近是减少财产被盗或毁损机会、划分责任、保护财产的重要措施。财产的接近应严格限制在经过批准的人员范围内。需要限制接近的财产：现金，仅限于专职的收银、出纳人员；存货及其他容易转作个人使用的实物；帐单、帐册。财产的保护财产的清查根据业务特点，采用定期盘点、轮盘的方法，清查财产物资的实存数量

6、，妥善处理盘盈盘亏，保证财产的实存数和帐存数相符。08-八月-2113授权控制授权控制是指某项经济业务发生之前，按照既定的程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。是一种事前控制。08-八月-2114一般授权是指酒店内部较低层次的管理人员，根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围之内，对正常的经济业务进行批准；特殊授权是指对象是某些例外的经济业务，一般没有既定的预算、计划等标准所依，需要根据具体情况进行具体的分析和研究；是暂时性的，一旦被授权的经济业务办理结束，其效力随之消失；特殊授权在

7、酒店中较少出现，且无章可依。08-八月-2115酒店授权的注意点酒店所有人员不经合法授权，不能行使批准权；酒店的所有业务，不经批准，不能执行；经济业务，一经批准，必须予以执行；经批准的经济业务，在实际执行中，必须按照已批准的方案执行。08-八月-2116会计控制建立严密的凭证制度设计合适的凭证格式和传递程序；所有的凭证都应预先编号；对所有的凭证，在入帐前都要经过严格的审核。建立合理的会计处理程序建立严格的日常核对制度08-八月-2117监督体系酒店内部除了上述内部控制外，还需要建立一个上下沟通、左右协调、相互牵制的监督体系

8、。监督体系的意义p98.08-八月-2118串通舞弊使得内部控制失效；有意、无意的各种人为因素也会影响内部控制的正常效能；措施控制和程序本身的局限性会影响控制的可靠性；控制的成本效益会限制酒店内部控制效能的发挥；进行内部控制所花费的时间也会影响内部控制的实行。内部控制的局限性08-八月-2119客房收入