小企业会计准则负债教学内容.ppt

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1、小企业会计准则负债流动负债的定义和构成第四十六条小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。小企业应当设置“2001短期借款”、“2201应付票据”、“2202应付账款”、“2203预收账款”、“2211应付职工薪酬”、“2221应交税费”、“2231应付利息”、“2232应付利润”和“2241其他应付款”等9个会计科目第四十七条各项流动负债应当按照其实际发生额入账。小企业确实无法偿付的应付款项，应当

2、计入营业外收入。应交税费的账务处理小企业的应交税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个人所得税等。(一)应交增值税的账务处理小企业应当在“应交增值税”明细科目中分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等应交增值税专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。应交增值税进项税额已交税金进项税额转出销项税出口退

3、税(1)“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付，准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额（或买价）乘以税法规定的扣除率计算得出进项税额，作为购进农业产品（或收购废旧物资）的进项税额，待以后用销项税额抵扣。【例】某

4、企业为专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税企业,当期收购废旧物资1000万元，收购的物资已经验收入库。企业应做如下会计处理：进项税额=1000×10%=100（万元）借：原材料9000000应交税费——应交增值税（进项税额）1000000贷：银行存款10000000企业收购免税农业产品的账务处理方法同上。(2)“已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额，小企业交纳的增值税：借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款(3)“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务

5、应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额用红字登记。对于企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，确定为视同销售货物行为，均需计算交纳增值税。(4)“出口退税”专栏记录企业出口货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收

6、到退回的税款。1、实行“免、抵、退”管理办法的小企业按税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)按税法规定计算的当期应予抵扣的增值税税额借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)出口产品按照税法规定应予退回的增值税款借：其他应收款贷：应交税费——应交增值税(出口退税)2、未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时借：应收账款等(按应收的金额)其他应收款(按税法规定应收的出口退

7、税)主营业务成本(按税法规定不予退回的增值税额)贷：主营业务收入(按确认的销售商品收入)应交税费——应交增值税(销项税额)(按税法规定应交纳的增值税额)(5)“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及因其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进固定资产(非生产经营用)；用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、

8、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。不予抵扣的进项税额，会计处理时采用不同的方法：(1)属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，如购入的货物直接用于免税项目，或者直接用于非应税项目，或者