七审计目标教程文件.ppt

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1、七审计目标基本结构框架审计总目标的演变1．财务报表审计的总目标我国财务报表审计的总目标被审计单位管理层和治理层的责任2．财务报表审计的责任划分注册会计师的责任本两种责任不能相互取代章财务报表审计的循环法主3．财务报表循环要循环的划分及其相互关系内被审计单位管理层的认定容4．确定具体审计目标具体审计目标接受审计委托计划审计工作5．审计过程与审计目标的实现实施风险评估程序实施控制测试和和实质性程序完成审计工作和编制审计报告核心内容与框架（审计目标）：审计总目标——财务报表层次——→舞弊、合法性、公允性具体审计目标——认定层

2、次——→对管理层的认定进行再认定，财务报表审计目标和认定这两个知识点需要透彻地理解，因为财务报表审计就是注册会计师结合各业务循环，针对认定实施必要的审计程序、收集充分适当的审计证据，形成恰当的审计结论的一个过程。审计抽样10认定目标证据计划风险评估应对舞弊217981314一、财务报表相关概念（理解）（一）财务报表（二）历史财务信息（三）适用的财务报告编制基础1.通用目的财务报告编制基础2.特殊目的财务报告编制基础（公允列报编制基础和遵循性编制基础）（四）整套财务报表整套财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、

3、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注。二、财务报表审计总体目标（修订内容，重点掌握）（一）审计目标的含义：审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括财务报表审计的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。审计目标的历史演变：详细审计资产负债表审计财务报表审计审计目标包括财务报表总体审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标两个层次。1．财务报表总体审计目标，本章第一节介绍；2．各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标，本章第二节介绍。（二

4、）财务报表审计总体目标（教材P133第1段，重点掌握）注册会计师审计目标的发展审计阶段审计目标详细审计查错防弊。资产负债表审计审查表中所有项目余额的可靠性、真实性，判断其财务状况、偿债能力,从防护性------公正性。财务报表审计判定被审计单位一定时间内是否公允地反映了其财务状况和经营成果，并在出具审计报告时，提出改进经营管理的意见。注册会计师的总体目标包括以下两个方面：1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表

5、审计意见；2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。（三）评价财务报表合法性的内容（教材P133）1．选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况；2．管理层作出的会计估计是否合理；3．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；4．财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。（四）评价财务报表公允性的内容（教材P133）1．经管理层调整后的财务报表是否与注册

6、会计师对被审计单位及其环境的了解一致；2．财务报表的列报、结构和内容是否合理；3．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。（五）财务报表审计的作用（即审计意见的作用）（教材P133倒数第1段）注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。（六）财务报表审计的局限性（P133倒数第1段）1．由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性

7、的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。2．虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。（七）审计目标的导向作用（请链接教材P586）财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。三、审计工作前提（教材P134-135，修订内容，重

8、点掌握）（一）管理层和治理层的概念（教材P134，理解即可）1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。3.治理层的责任包括监督财务报告过程企业的所有权与经营权分离后，经营者负责企业的日常经营管理并承担受托责任。管理层通过编制