企业财务分析讲稿讲解学习.ppt

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1、企业财务分析讲稿资产负债表结构一、流动资产货币资金交易性金融资产应收帐款存货一、流动负债短期资金短期借款交易性金融负债应付与预收帐款二.非流动负债营运资本长期借款长期应付款二、非流动资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产三、所有者权益长期资金实收资本资本公积盈余公积未分配利润行次一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动损益(损失以“-”)投资收益(损失以“-”)二、营业利润加:营业外收入减:营业外支出三、利润总额减:所得税四、

2、净利润利润表补充资料行次1.将净利润调节为经营活动的现金流量:净利润57加:资产减值准备58固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)66固定资产报废损失67财务费用68投资损失(减:收益)69递延所得税资产减少(减增加)70递延所得税负债增加(减:减少)71存货的减少(减:增加)72经营性应收项目的减少(减:增加)73经营性应付项目的增加(减:减少)74经营活动产生的现金流量净额75现金流量表间接法总结在间

3、接法下,是指以净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目,剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响,据此计算出经营活动产生的现金流量。(1)资产减值准备;固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧;无形资产摊销;长期待摊费用摊销。这四个项目属于没有发生现金支出的费用,应加回。(2)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益);固定资产报废损失;公允价值变动损失;财务费用;投资损失这五个项目调整不属于经营活动的部分。(3)递延所得税资产减少(减:增加);递延所得税负债增加(

4、减:减少);存货的减少(减:增加);经营性应收项目的减少(减:增加);经营性应付项目的增加(减:减少)  这五个项目资产类的“加减少,减增加”,负债类的“加增加,减减少”。现金流量表(间接法)1将净利润调节为经营活动现金流量(权责发生制—收付实现制、经营与非经营)1.资产减值准备这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备,包括:坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形

5、资产减值准备、商誉减值准备等。企业当期计提和按规定转回的各项资产减值准备,包括在利润表中,属于利润的减除项目,但没有发生现金流出。所以,在将净利润调节为经营活动现金流量时,需要加回。2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提的固定资产折旧,有的包括在管理费用中,有的包括在制造费用中。计入管理费用中的部分,作为期间费用在计算净利润时从中扣除,但没有发生现金流出,在将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以加回。计入制造费用中已经变现的部分,在计算净利润时通过销售成本予以扣除,但没有发生现金流

6、出;计入制造费用中的没有变现的部分,既不涉及现金收支,也不影响企业当期净利润。由于在调节存货时,已经从中扣除,在此处将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以加回。同理,企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧,也需要予以加回。3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时,计入管理费用或制造费用。长期待摊费用摊销时,有的计入管理费用,有的计入销售费用,有的计入制造费用。计入管理费用等期间费用和计入制造费用中的已变现的部分,在计算净利润时已从中扣除,但没有发生现金流出;计入制造

7、费用中的没有变现的部分,在调节存货时已经从中扣除,但不涉及现金收支,所以,在此处将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以加回。这个项目可根据“累计摊销”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。现金流量表(间接法)24.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,所以,在将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以剔除。如为损失,在将净利润调节为经营活动现金流量时,应当加回;如为收益,在将净利

8、润调节为经营活动现金流量时,应当扣除。本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列;如为净收益,以“-”号填列。5.固定资产报废损失企业发生的固定资产报废损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,所以,在将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以剔除。如为净损失,在将净利润调节为经营活动现金流量时,应当加回;如为净收益,在将净利润调节为经营活动现金流量时,应当扣除。本项目可根据“

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