会计复式记账(hua)复习课程.ppt

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1、会计复式记账(hua)本章纲要复式记账原理借贷记账法总分类账户与明细分类账户一、记账方法：二、记账方法的种类：（1）单式记账法（2）复式记账法第一节复式记账原理将经济业务登记入账所采用的方法。（1）含义：是对经济业务只做单方记录，而不反映其来龙去脉的记账方法。即一般只关心现金、银行存款的收付业务和各种往来款项，而不关心实物的增减变动。（2）缺点：a.账户之间缺乏必然的联系。b.不能全面、完整地反映经济活动的全貌和经济业务的来龙去脉。（一）单式记账法（1）含义：对于发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或

2、两个以上的相关账户中进行登记。（2）特点：a.账户之间进行等额双重记录。b.能够全面、完整地反映经济活动的全貌和经济业务的来龙去脉。（二）复式记账法★借贷记账法------世界各国普遍采用的一种复式记账法！一、含义：◆起源于13世纪意大利◆“借”、“贷”在此只是一个记账符号，与其字面意义无关。第二节借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。记账方向记账金额二、账户结构（1）以基本等式为基准：1、资产类2、负债类3、所有者权益类1.资产类账户的账户结构借方资产

3、类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额例1：某企业3月初‘银行存款”账户余额为50000元，3日销售产品一批，收到存款100000元；10日支付购买材料60000元，20日收回应收账款80000元，28日支付购买办公用品40000元。计算3月底该企业“银行存款”账户余额。借方银行存款贷方期初余额50000增加额100000减少额600008000040000本期发生额180000本期发生额100000期末余额130000例题：2.负债类账户的账户结构借方负债类账户贷方期初余额本期减

4、少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额例2：某企业4月初“短期借款”账户余额为100000元;本月5日偿还银行短期借款50000元，本月10日向银行借入80000元，本月20日再从银行借入100000元，本月25日偿还银行借款50000元。计算该企业4月底“短期借款”账户余额。借方短期借款贷方期初余额100000减少额50000增加额8000050000100000本期发生额100000本期发生额180000期末余额180000例题：3.所有者权益类账户的账户结构借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额

5、本期增加额本期发生额本期发生额期末余额同“负债类”小结：在等式“资产=负债+所有者权益”中：（1）左边的增加额在左边；（2）右边的增加额在右边；资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债类及所有者权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（2）以扩展等式为基准：1、收入类2、费用类3、利润类资产+费用=负债+所有者权益+收入同“负债及所有者权益类”同“资产类”（1）本年利润账户借方本年利润贷方期初余额（年度内亏损）期初余额（年度内利润）本期费用结转额　　　　本期收入结转额本

6、期转入额合计　　　　本期转入额合计期末余额（年度内亏损）　期末余额（年度内利润）3.利润类账户结构例3:某企业2月初“本年利润”贷方余额为150000元，2月主营业务收入1000000元，主营业务成本600000元，销售费用100000元，营业税及附加50000元，管理费用40000元，财务费用10000元。计算“本年利润”账户期末余额。借方本年利润贷方主营业务成本600000期初余额150000销售费用100000主营业务收入1000000营业税金及附加50000管理费用40000财务费用10000本期发生

7、额800000本期发生额1000000期末余额350000例题：(2)利润分配账户借方　　　　利润分配　　　　　贷方已经分配的本年利润期初余额（上年未分配的利润）本年利润的转入额本年分配额合计　本期转入额合计期末余额（未分配利润累计数）例4：年终，上年未分配利润为520000元，将“本年利润账户的余额800000元结转到”利润分配—未分配利润“明细账户，从实现利润中提取盈余公积90000元，向投资者分红500000元。借方利润分配贷方期初余额520000减少额90000增加额800000500000本期发生额

8、590000本期发生额800000期末余额730000例题：（3）以“资产=权益”等式为基准：1、资产性质2、权益性质增加在借方，减少在贷方增加在贷方，减少在借方借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。★在借贷记账法下，任何账户都要分为借、贷两方，但哪一方记增加，哪一方记减少，要视账户性质和内容而定。任何一笔经济业务，都以相等的金额，同时记录到两个或两个以上的账户中去。每个账户都反映期初、本期