会计报表分析-能力分析教学文案.ppt

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1、会计报表分析-能力分析（一）获利能力分析获利能力分析或盈利能力是指企业赚取利润的能力。投资人债权人经营者9/16/20212企业各种能力分析1．获利能力的指标（1）营业获利能力指标9/16/20213企业各种能力分析营业利润率＝主营业务利润/主营业务收入或＝营业利润/营业收入或＝利润总额/营业收入或＝息税前利润/营业收入9/16/20214企业各种能力分析（2）资产盈利能力指标总资产报酬率＝EBIT/平均总资产＝净利润/平均总资产从四个角度加以分解。流动资产、固定资产利润率的计算相同投资收益率＝投资净收益/平均对外投资余额9/16/20215企业各种能力分析投资回报率=利润率×资

2、产周转率利润率（M）资产周转率（V）年劳动生产率的提高快速的库存周转快速进入市场降低每一美元销售收入的*资金投放量新产品和新服务减少运营资金发现和创造细分市场通过提高产品附加值，利**用同样的资产创造更多的**销售收入9/16/20216企业各种能力分析（3）资本获利能力指标净资产收益率＝税后净利润/平均净资产两种因素分析资本收益率＝净利润/实收资本9/16/20217企业各种能力分析（4）成本费用利润率和产值利润率成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额＝营业利润/成本费用总额9/16/20218企业各种能力分析2．利润和利润率的因素分析（1）营业利润的因素分析E=Q[p(1-t

3、)-v-f]-M-F单位毛利ebit＝p(1-t)-v-f影响营业利润的因素：生产单一产品；生产多种产品影响因素不同9/16/20219企业各种能力分析方法一：品种计算法（步骤）第一步，计算差异E1－E0第二步，因素分析第一，Q0～Q1∑（Q1－Q0）ebit0第二，p0～p1∑Q1（p1－p0）（1-t0）9/16/202110企业各种能力分析第三，v0～v1∑Q1（v0－v1）第四，f0～f1∑Q1（f0－f1）第五，t0～t1∑Q1p1（t0－t1）9/16/202111企业各种能力分析第六，M0～M1M0－M1第七，F0～F1F0－F1第三步，结果检验以上因素影响之和＝E

4、1－E09/16/202112企业各种能力分析方法二：综合分析法步骤与方法1的品种计算法相同，这里介绍其第二步因素分析。9/16/202113企业各种能力分析第一步，销售量变动对利润的影响分析销售量变动对利润的影响＝产品销售毛利基期数×（产品销售量完成率－1）产品销售量完成率＝〔产品实际销售量×基期单价（或单位成本）〕/〔产品基期销售量×基期单价（或单位成本）〕　×100%9/16/202114企业各种能力分析第二步，销售品种构成变动对利润的影响品种构成变动对利润的影响＝（产品实际销售量×产品基期单位毛利）－基期产品销售毛利×产品销售量完成率9/16/202115企业各种能

5、力分析第三步，销售价格变动对利润的影响分析价格变动对销售利润的影响＝〔产品实际销售量×（实际销售价格－基期销售价格（1－基期税率）生产等级产品，加权平均单价价格变动时间9/16/202116企业各种能力分析第四步，销售成本变动对利润影响分析成本变动对利润的影响＝产品实际销售量×（单位产品基期成本－单位产品实际成本）9/16/202117企业各种能力分析第五步，税率变动对利润影响分析消费税率变动对产品销售利润影响：消费税率变动对利润的影响＝产品实际销售量×（基期消费税率－实际消费税率）单位消费税额变动对利润的影响：消费税额变动对利润的影响＝产品实际销售量×（单位产品基期消费

6、税额－单位产品实际消费税额）9/16/202118企业各种能力分析第六步，期间费用变动对利润的影响期间费用变动影响利润＝基期期间费用－报告期期间费用列表汇总9/16/202119企业各种能力分析（2）营业利润率的因素分析步骤与绝对数的分析一样。营业利润率＝营业利润/销售收入9/16/202120企业各种能力分析第一，计算差异=LRL1-LRL0LRL1＝LRL0＝9/16/202121企业各种能力分析第二，因素分析，a.Q0~Q1－9/16/202122企业各种能力分析b.v0~v1－＝9/16/202123企业各种能力分析c.f0~f1－＝9/16/202124企业各种能力分析

7、d.p0~p1－9/16/202125企业各种能力分析e.t0~t1－＝9/16/202126企业各种能力分析f.M0~M1－＝9/16/202127企业各种能力分析g.F0~F1－＝9/16/202128企业各种能力分析第三，结果检验。所有因素影响结果之和＝LRL1-LRL09/16/202129企业各种能力分析3.每股收益指标每股收益＝（净利润－优先股股息）/发行在外的普通股加权平均股数显然，每股收益越高，说明企业的盈利能力越强。指标分解9/16/202130企业各种能力分析