内审的发展与挑战（李艳华培训讲学.ppt

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1、内审的发展与挑战（李艳华）一、内审发展的趋势二、内审发展与企业环境三、内审发展的职业要求与挑战四、经验与分享一、国际内审发展历史纵观国际内部审计发展史，内部审计经历了以帐目基础、内控制度基础和风险基础审计的帐目基础审计、制度基础审计、风险基础审计三个阶段1、帐目基础审计也叫财务审计或报表审计－是基本最常见的方式－形式：从数据稽核、帐簿审计、详细审计、资产负债表审计到财务报表审计－重点：查错防弊，评价简单的受托经济责任－局限性：耗时费力、仅就报表进行抽样而不评估制度和系统存在的巨大风险2、制度基础审计强调对内部控制的

2、评价，其“重点在管理流程”内部控制来源于“内部牵制”的管理思想内部牵制的目的－查错防弊初期内部牵制的方式－职务分离和帐目核对，重点是对钱、帐、物的会计核算检查后来成熟的内部控制基本依次为基础进行完善，形成了会计控制系统和内部控制框架2、制度基础审计（续）内控的局限性：有章不循、成本效益、人员素质的要求等制度基础审计的局限性：过分强调制度，忽视了环境和组织的发展、审计风险等，容易出现僵化3、风险基础审计以组织面对的风险大小为基础、关注审计中无法发现重大问题而产生的“风险”，它较好地解决了以内控为基础的审计问题，从企业

3、环境和企业经营的动态过程进行全面的风险分析，使审计的效率和效果得以有效结合3、风险基础审计（续）审计风险模型：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险风险审计的基本方法：审计风险评估－分析性复核－控制测试－交易业务实质性测试4、三种方式比较财务报表审计制度基础审计风险基础审计产生的环境实证理论系统控制风险理论审计范围单个重点，如资产、负债、损益等在财务审计基础上评价内部控制在对内控评价基础上进行内外环境评价审计依据实证理论内控理论控制环境和控制风险出发点报表从了解内控开始风险评价固有风险开始审计重点报表内部控制风险大

4、小分析性复核运用没有简单普遍二、国内内部发展情况1、国内内审历史回顾二十世纪80年国家制定审计法，开始进行审计内部审计是在国家主导下开始的当前的内部审计规仍带有强烈的国家主导色彩1、国内内审历史回顾（续）传统内部审计目标：协助政府进行监管，确保资产及资源按计划运用，向国家（监事会）和组织领导人提交合规审计报告的结果及分析传统的内部审计是国家权力的延伸，存在于各级企事业单位2、国内内审现状：90年代以来的探索随着市场经济的发展，特别是外资企业和民营经济的发展，按照市场经济原则重新构建内部审计活动成为一种趋势，表现在：

5、2、国内内审现状：90年代以来的探索（续）利用国外成熟经验完善公司治理，确立内部审计的独立地位学习和借鉴外国审计技术，进行制度基础审计探索的同时，尝试进行包括评估环境、目标、绩效等过程管理的审计形式，审计方法日趋多样化观念上的挑战尽管各单位均已建立了内审机构，也配备了相应的人员，但国有企业的管理模式导致内审的独立性、客观性受到制约一种是过分强调查错防弊；另一种是内部审计什么都管！法律上的挑战没有统一的、适合多种经济体的内审法规3、我国内审面临的问题3、我国内审面临的问题（续）技术和手段落后比较落后，极少能利用IT进

6、行辅助审计内审的形式仍停留在财务报表审计与制度基础审计之间，且发展水平参差不齐，现在最流行的是“经营责任审计”。内审技术缺乏统一的标准、现代技术（IT网络）手段匮乏人力构成单一人员结构参差不齐，以财务人员为多4、最新动态－61届国际内审会议介绍2002年6月在华盛顿举办了第61届国际内部审计师协会年会，来自全球76个国家，1500名代表参加了会议。作为全球内部审计最具专业权威性和影响力的会议，年会就当前国际内部审计的前沿问题进行了研讨和经验交流，并对今后全球内部审计事业的发展提出指导性意见本次大会的主题是“分享先进

7、经验”4、最新动态－61届国际内审会议介绍大会针对美国出现的一连串会计欺诈导致的诚信危机对全球内部审计产生的影响与挑战、如何利用不断发展的审计技术进行风险评估进行了8个专题的研讨，同时还邀请了美国审计总署审计长、世界银行行长等著名专家和学者进行了大会发言。其主要研讨8大专题如下页4、最新动态－61届国际内审会议介绍发挥内审作用途径研讨有效公司治理模式探讨风险识别与监控IT技术条件下内审对策全球经济一体化环境对内审的挑战内审的领导艺术与沟通内审技术探讨内审最佳实践介绍研讨会内容之一：如何发挥内审作用风险管理在公司经营

8、环境面临巨大变革的今天，内部审计不仅向单位提供合规性评价与咨询服务，而且要根据风险大小，对风险进行识别和监控，为实现公司整体目标服务研讨会内容之一：如何发挥内审作用（续）职业道德倡导者作为风险监控和评价部门，内部审计师的职业道德是影响发挥内部审计作用的重要因素之一研讨会内容之一：如何发挥内审作用（续）敬业精神：针对当前审计行业的诚信危机和公司监管中的漏洞，大