医院会计做账实务操作资料.ppt

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1、医院会计做账实务操作第一章医院货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的定义医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形态的资金，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。二、货币资金的科目设置医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”一级科目，可根据需要设置明细科目，进行明细核算。第二节库存现金及银行存款一、库存现金的主要账务处理1、收到库存现金的账务处理A、从医院一般银行账户中提取现金，按照提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。例：20

2、11年7月1日，甲医院出纳从银行提取备用金45000元。根据现金支票存根，账务处理如下：借：库存现金45000贷：银行存款45000B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。2、支付库存现金的账务处理A、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，

3、借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。例：2011年7月10日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元，根据相关原始单据，账务处理如下：a、借差旅费时：借：其他应收款3000贷：库存现金3000b、出差返回后报销差旅费时：借：医疗业务成本—其他费用—差旅费（呼吸科）2800库存现金200贷：其他应收款3000二、银行存款收支业务的主要账务处

4、理1、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗业务收入”、“预收医疗款”等有关科目。例：2011年7月2日，甲医院住院处交来2011年7月1日住院病人预交金区间报表，共收取76人的预交金额，合计508296.54元；其中现金258396.54元，银联刷卡249900元。账务处理如下：借：库存现金258396.54银行存款249900贷：预收医疗款508296.542、支付银行存款的账务处理。提取和支出银行存款时，借记“库存现金”、“应付

5、账款”、“医疗业务成本”、“管理费用”等有关科目，贷记“银行存款”科目。例：2011年7月5日，甲医院从A药品供应商处购入一批药品，总价款50000元，已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式支付该供应商药款50000元。账务处理如下：2011年7月5日药品验收入库时：借：库存物资—药品—药库50000贷：应付账款（A供应商）500002011年9月5日药品结算时：借：应付账款（A供应商）50000贷：银行存款50000三、其他货币资金的账务处理1、医院向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，

6、取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”。2、医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账

7、通知），借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”。3、医院办理信用卡存款业务时，应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金”。医院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。例：2011年8月5日，甲医院向开户银行申请办理银行汇票业务，并存入100000元，获得银行汇票。医院持银行汇票采购医用卫生材料，

8、共花费99500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。账务处理如下：办理银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票100000贷：银行存款100000收到卫生材料时：借：库存物资—卫生材料99500贷：其他货币资金—银行汇票99500收回多余的款项时：借：银行存款500贷：其他货币资金—银行汇票500第二章医院应收及预付款项第一节医院应收及预付款项概述一、医院应收及预付款项的内容医院应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权。这些应收款项既包括因医院提供医疗服