商业银行的财务报表和经营业绩分析教学提纲.ppt

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1、商业银行的财务报表和经营业绩分析商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中，财务报表为银行绩效的评价提供了必要的信息。财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表由有关流量信息组成。所谓存量是同时点相联系的变量，流量是同特定时期相联系的变量，这两类变量依存的实践基础是截然不同的。另一方面，存量指标和流量指标之间也有一定的联系，一般而言，流量指标可归于相应存量指标中，资产负债表是存量报表，静态反映银行经营活动，损益表提供流量信息，动态反映银行业绩，现金流量表则将这两种性质不同的报表连结起来。22.1银行的资产负债表资产

2、负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。3银行资产负债表的编制原理资产=负债+所有者权益银行资产负债表特点：首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平

3、。再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。另外，由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。42.1.1资产项目1.现金资产库存现金，即银行金库中的纸币、铸币。清算途中的款项。存放同业的款项。在中央银行准备金账户上的存款。现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款请求，因而被称为一级准备。现金资产基本上是无收益的，银行在经营中总是力图在缴足准备

4、金、确保银行流动性的前提下减少现金资产的持有。52.证券投资这是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上，可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流动性为目的，包括在二级准备内，后者已取得盈利为主要目的。商业银行持有的证券分为三类：国库券及政府机构债券，市政债券和企业债券、票据。商业银行一般不允许投资于股票和企业债券。银行证券投资组合中政府债券占有较大的份额，主要因为这类债券基本不存在信用风险，安全性很高，可在二级市场转让，有较高流动性，部分市政债券还可给银行带来免税利益。另外，政府债券还是商业银行从外部借款时合格的抵押品。63.贷款贷款是银行资产

5、中比重最大的一项，也是银行收入的主要来源。银行贷款可进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。74.固定资产主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属于非盈利性资产。银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。5.其他资产包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。82.1.2负债1.存款类负债是银行最主要的负债，有时占全部自己来源的70%-80%。存款类负债

6、可分为：交易帐户存款，以活期存款为主，西方商业银行在很长一段时间内不对该账户支付利息，只是通过一定服务来吸引客户，存款人可对该账户签发支票、提款、转账。储蓄存款，银行对该账户支付较低利息，允许客户随时提取。在金融创新中出现了“可转让支付命令”账户（NOWs），赋予储蓄账户以支票存款的优点，客户对该账户签发的“可转让支付命令书”可以起到类似支票的作用。9定期存款，这是银行稳定的资金来源，采取存折，存单形式，其中大额存单可在二级市场上流通，对存款人具有较大吸引力，银行对定期存款账户支付较高利息。20世纪60年代以来，西方商业银行的存款在全部资金来源中所占比重有所下降

7、，主动借款部分增加，存款内部构成也有明显变化，其中定期存款比重明显上升，远远超过活期存款。这一点在大银行表现得格外显著。102.非存款负债借款也是商业银行的重要资金来源，特别是在负债管理经营思想流行后，一些大银行更加注重利用借入资金来支持资产业务的扩张。银行以借入资金方式筹资速度较快，也无需缴纳存款准备金。短期借款主要包括同业拆入，回购协议下证券出售、向中央银行再贴现或借入的款项。另外，商业银行可以在国内外金融市场上借入的长期资金，以及发行长期资本债券。还可以发行债务—股本混合性融资工具获得长期资金。112.1.3股东权益股东权益是股东对银行资产的所有权部分，是

8、银行资产与负债之差。股东