商业银行的财务报表和经营业绩分析.ppt

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1、第2章商业银行的财务报表和经营业绩分析1学习目标本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制目的，帮助读者理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。并运用一系列分析工具，对银行的金融状况进行分析，以便使管理者与公众认识到银行内部存在的至关重要的问题，并找出解决这些问题的方法。2商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中，财务报表为银行绩效的评价提供了必要的信息。财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表由有关流量信息组成。所谓存量是同时点相联系的变量，流量是同特定时期相联系的变量，这两类变量依

2、存的实践基础是截然不同的。另一方面，存量指标和流量指标之间也有一定的联系，一般而言，流量指标可归于相应存量指标中，资产负债表是存量报表，静态反映银行经营活动，损益表提供流量信息，动态反映银行业绩，现金流量表则将这两种性质不同的报表连结起来。32.1银行的资产负债表资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助

3、于对其未来发展趋势做出预测。4银行资产负债表的编制原理资产=负债+所有者权益银行资产负债表特点：首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。另外，由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。52.1.1资产项目1.现金资产库存现金，即银行金库中的

4、纸币、铸币。清算途中的款项。存放同业的款项。在中央银行准备金账户上的存款。现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款请求，因而被称为一级准备。现金资产基本上是无收益的，银行在经营中总是力图在缴足准备金、确保银行流动性的前提下减少现金资产的持有。62.证券投资这是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上，可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流动性为目的，包括在二级准备内，后者已取得盈利为主要目的。商业银行持有的证券分为三类：国库券及政府机构债券，市政债券和企业债券、票据。商业银

5、行一般不允许投资于股票和企业债券。银行证券投资组合中政府债券占有较大的份额，主要因为这类债券基本不存在信用风险，安全性很高，可在二级市场转让，有较高流动性，部分市政债券还可给银行带来免税利益。另外，政府债券还是商业银行从外部借款时合格的抵押品。73.贷款贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的主要来源。银行贷款可进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。84.固定资产主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属于非盈利性资产。银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。5.其

6、他资产包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。92.1.2负债1.存款类负债是银行最主要的负债，有时占全部自己来源的70%-80%。存款类负债可分为：交易帐户存款，以活期存款为主，西方商业银行在很长一段时间内不对该账户支付利息，只是通过一定服务来吸引客户，存款人可对该账户签发支票、提款、转账。储蓄存款，银行对该账户支付较低利息，允许客户随时提取。在金融创新中出现了“可转让支付命令”账户（NOWs），赋予储蓄账户以支票存款的优点，客户对该账

7、户签发的“可转让支付命令书”可以起到类似支票的作用。10定期存款，这是银行稳定的资金来源，采取存折，存单形式，其中大额存单可在二级市场上流通，对存款人具有较大吸引力，银行对定期存款账户支付较高利息。20世纪60年代以来，西方商业银行的存款在全部资金来源中所占比重有所下降，主动借款部分增加，存款内部构成也有明显变化，其中定期存款比重明显上升，远远超过活期存款。这一点在大银行表现得格外显著。112.非存款负债借款也是商业银行的重要资金来源，特别是在负债管理经营思想流行后，一些大银行更加注重利用借入资金来支持资产业务的扩张。银行以借入资金方式筹资速度较快，也无需缴纳存

8、款准备金。短期借款主要包