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1、夏新电子财务报表分析(1)数据分析序号指标项目1998年1997年1996年1主营业务收入1,512,006,686.11468,559,998.37234,446,199.212净利润190,803,924.5640,205,614.7425,602,314.183总资产987,854,860.71626,913,779.42339,500,227.324股东权益503,591,531.18316,534,932.70106,060,700.005每股收益(元/股)(摊薄)1.0200.3660.3886每股收益(元/股)(加权)1.0200.4167每
2、股净资产(元/股)(摊薄)2.6932.8781.6078调整后的每股净资产(元/股)(摊薄)2.1572.2749净资产收益率(%)(摊薄)37.8912.7024.14净资产收益率(%)(加权)46.5319.03数据分析从以上数据看出,公司98年经营业绩与前两年相比有大幅增长。我们看资产负债表的一些主要帐户:数据分析项目98.6.3097.6.30增长金额增长百分比(%)货币资金72,814,060.6691,342,593.77-18,528,533.11-20.28应收票据31,260,000.007,649,140.0023,610,860.0
3、0308.67应收帐款净额67,501,635.9877,542,967.01-10,041,331.03-12.95存货净额335,990,068.98202,858,964.19133,131,104.7965.63固定资产净值116,972,860.30111,216,293.335,756,566.975.18长期待摊费用112,586,066.1465,663,192.3946,922,873.7571.46短期借款273,642,040.00219,642,040.0054,000,000.0024.59应付帐款78,196,036.4441,
4、968,848.7936,227,187.6586.32长期借款22,000,000.0022,000,000.00--审计重点应收票据利润迅速膨胀的同时现金流入状况并不乐观,由此结合资产负责表的应收项目做进一步分析应收帐款比97年同期略有下降,而应收票据却大幅度增长2261万元,达308%长期待摊费用数额巨大,而且与97年同期相比,增长幅度达71.46%,令人关注应收票据期末余额为31,260,000.00元,明细构成如下序号出票出票日到期日金额(万元)1安徽六安市光华商场98.06.2998.12.29102四川平原实业发展有限公司98.06.2998
5、.12.289003四川平原实业发展有限公司98.06.2698.12.2510004贵州省安顺地区广播电视公司98.03.0298.08.03205平邑县酒类副食品批发部98.03.1898.09.17306河北省唐山市津西铁厂97.12.3098.06.211007广东潮州市城西五金交电公司98.06.3098.12.297008山东三联集团公司商业公司98.06.1298.10.261009昆明百汇电器有限责任公司98.06.1098.12.3120010山东华联商厦家电精品商场98.06.1898.12.181011云南保山市国茂商行98.06.3
6、098.09.301012山东河泽专区金霸电器有限公司98.06.1898.12.183013云南思茂晓泉实业有限公司98.06.1098.09.2916合计3126应收票据由中报报表附注发现,有五单共计2620万元的应收票据是在6月26日—6月30日期间“突击”出来的,而且应收票据大部分(达95.2%)都是在6月中下旬开出的,另外,还有一单100万元的应收票据已到期,却仍挂在应收票据里,使人怀疑其真实性公司帐面主营业务利润率为21.85%,假如应收票据是虚假的,则会导致公司虚增利润572.47万元,折合每股收益虚增0.052元若剔除该因素:每股收益0.7
7、2元0.663元应收票据审计目标:1.确定应收票据是否存在2.确定应收票据是否归被审计单位所有3.确定应收票据的增减变动记录是否完整4.确定应收票据是否有效,可否收回5.确定应收票据年末余额是否正确6.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当应收票据审计程序:1.核对应收票据明细帐及总帐余额是否相符2.盘点库存应收票据3.询证应收票据(重点程序)4.核查应收票据发生和收回情况(重点程序)5. 对票据贴现的审查6.验明应收票据在资产负债表上披露的适当性应收票据我们把第三和第四项作为重点审计程序,原因是:应收票据是一种债权凭证,确认其真实价值,需得到出票人和债务
8、人的确认,所以在清点的基础上,应采用询证的方法进行核实注意事项:1