成本模型讲解学习.ppt

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1、成本模型第一节盈亏平衡分析模型Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，公式计算、查表加内插值和目标求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响。安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观地反映目标利润与达到该目标利润所对应的目标销量之间勾稽关系的方法。经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小的杠杆作用。一、盈亏平衡分析盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收入在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收入逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利。盈亏平衡销量的概念及其计算两种概念使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使销售

2、收入与总成本达到平衡的销量计算方法利用数学公式来计算利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方法利用Solver或GoalSeeking功能一、盈亏平衡分析（续）盈亏平衡销售收入的计算由盈亏平衡销量的计算转换过来pQR=00将销售收入作为自变量独立计算一、盈亏平衡分析（续）【例6-1】富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮助公司整理用于管理决策的信息，公司最高生产能力为1500。一项销售调查显示明年的平均每双销售价格定为90元；公司的成本数据为：固定成本为37800元，每双可变成本为36元。若当前的销量为900，要求：1、计算单位边际贡献及边际贡献率；2、

3、计算销售收入、总成本及利润；3、盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收入；4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量及销售收入；5、根据公司的销售收入、总成本、利润等数据，绘制本-量-利图形；通过图形动态反映出销量从100按增量10变化到1500时利润的情况及“盈利”、“亏损”、“保本”的决策信息。6、假定销售单价从80元按增量变化到100元时，计算出盈亏平衡销量和盈亏平衡销售收入的相应变化值？并且以图形方式动态反映。一、盈亏平衡分析（续）二、安全边际和安全边际分析计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利

4、因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越安全计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际目标利润与安全边际把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目标利润把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足够的安全边际润二、安全边际和安全边际分析（续）QQQQSs0RRR0-=-==,QQS0-=，二、安全边际和安全边际分析（续）【例6-2】张强是富勒公司的财务主管，他已经使用例6-1的分析模型计算得到了销量为900时的单位边际贡献等许多决策用的数据。他想知道当目标利润为24000时，对应的销量、安全边际、安全边际率为多少？并且他要绘制销量-利润图形，通过图形反映出当目标利润从10000按增量100

5、0变化到40000时安全边际的数据变化情况，以便于他作出决策。二、安全边际和安全边际分析（续）利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析的方法，两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。【例6-3】富勒公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元。如果向外公司采购，单件买价为7元，但可以减少固定成本20000元。目前公司此零件的需求量为10000件，公司将作出“自制”还是“外购”的方案选择。你作为管理人员向公司提出你所采用方案的建议，使用分析模型和图形来论证你的观点。第二节成本决策第二节成本决策（续）【例6-4】在例6-3分析模型中，你已经计

6、算出当公司的零件的需求量超过9091时，“自制”方案是一个好的选择。富勒公司得知在其他条件不变的情况下若采购批量达到18000件时外购单件买价可以降低到4.1元。目前公司零件的需求量为25000，公司应选择方案是什么？使用分析模型和图形来论证你的方案选择。第二节成本决策（续）经济订货量分析模型的建立，从多个备选方案（即各种不同的订货量）中选出使总成本达到最小（最优订货量）的决策方法，价格优惠等参数的变化对决策方案的影响。第三节经济订货量固定需求情况下商品的最优订货量确定问题假定一种商品在任何一段固定时间内的需求量固定不变每隔一固定周期向批发公司订购一次商品缺货情况不允许发生所订商品

7、立即运到不会发生任何延迟第三节经济订货量（续）年采购成本年固定订货成本年储存成本(与每次订货量无关)(与订货量成反比)(与订货量成正比)年成本=年(固定)订货成本+年储存成本在商品的订购-储存-销售过程中发生的年成本的组成第三节经济订货量（续）设一次订货的订货量为Q，年需求量为D，一次订货的(固定)订货成本为k，设一件商品保存一年的储存成本(单位储存成本)为h,则年总成本为第三节经济订货量（续）使年总成本达到极小的最优订货量(EOQ)第三节经济订货量（续）【例6-5】