应付债券的核算(1)学习资料.ppt

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1、应付债券的核算(1)任务内容经济业务课时安排任务一平价发行的债券的核算13学时任务二溢价发行的债券的核算23学时任务三折价发行的债券的核算及综合36学时合计12学时业务归类及课时安排重点应付债券核算会计处理。难点实际利率法下债券溢价或折价的摊销。教学重点与难点核算内容（一）债券的定义（二）债券的性质（三）债券的特点（六）发行债券帐户设置（五）发行债券核算的环节（四）应付债券的发行价格方式知识链接应付债券为筹集长期资金经法定程序批准发行的一种载明利率、期限，并允诺在未来一定时期还本付息的有价证券。（一）公司债券企业发行的期限在1

2、年以上的债券，构成企业的长期负债。（二）债券性质应付债券虽属企业长期负债，但与长期借款相比有其特点：债券筹资的范围比长期借款大，可以从非银行或金融机构的单位、个人筹借，长期借款只能从银行或其他金融机构取得。债券经批准后可以上市交易，长期借款则不能进行交易（三）应付债券的特点区别点长期借款发行债券债权对象不同金融机构社会公众债权人对企业的了解程度比较了解不太了解表现形式合同协议有价证券区别点债券股票发行主体不同国家、地方公共团体、企业，都可以发行债券。股票则只能是股份制企业才可以发行。收益稳定性不同债券在购买之前，利率已定，到期

3、就可以获得固定利息，而不管发行债券的公司经营获利与否。股票一般在购买之前不定股息率，股息收入随股份公司的盈利情况变动而变动，盈利多就多得，盈利少就少得，无盈利不得。保本能力不同债券到期可回收本金。股票本金一旦交给公司，就不能再收回。经济利益关系不同债券所表示的只是对公司的一种债权。股票所表示的则是对公司的所有权。风险性不同相比较，风险小。相比较，风险大。债券和股票的区别（四）应付债券的发行价格1、影响债券发行价格的因素：供求关系、相对风险程度、市场条件、宏观经济状况、债券发行时的市场利率等（四）应付债券的发行价格平价发行溢价发

4、行折价发行当票面利率=市场利率时，发行价格=票面价格当票面利率＞市场利率时，发行价格＞票面价格当票面利率＜市场利率时，发行价格＜票面价格无论折价还是溢价，它们都是对债券利息的一种调整平价发行溢价发行折价发行2、债券发行价格的形式发行债券收到款项时计提债券利息时支付债券利息时偿还债券本金等（五）发行债券核算环节偿还债券本息的方式有：一次还本付息分期付息，到期还本（六）发行债券帐户设置总账科目明细科目核算内容应付债券（负债类）债券面值登记应付债券的面值金额债券溢价利息调整：登记债券发行价与债券面值的差额债券折价应计利息登记到期一次

5、还本付息债券期末计提的利息。可以直接设置“利息调整”二级科目对分期付息，一次还本的债券计提应付利息时记入“应付利息”。企业应当设置“企业债券备查簿”，详细登记每一企业债券的票面金额，债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。平价发行债券的核算P36-37宏发公司业务（1）（2）（3）业务依据宏发公司发生的平价发行的债券发行、计息、还本付息的业务编制记账凭证任务1、发行债券收到款项2、年末计息3、到期还本付息业务类型归纳任务一任务描述发行

6、债券取得款项时期末计息时支付利息，归还本金借：银行存款贷：应付债券―面值１）分期付息，一次还本的债券借：在建工程／财务费用等贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款借：应付债券―面值贷：银行存款２）一次还本付息的债券借：在建工程／财务费用等贷：应付债券—应计利息借：应付债券―面值―应计利息贷：银行存款平价发行债券的会计处理债券平价发行的核算应付债券—债券面值银行存款在建工程银行存款财务费用1.发行债券时应付债券—应计利息2.分期计提利息3.偿还借款时动手操作：编制会计分录答问展示：展示核算处理分析归纳：师生点评业务任务下达：P36

7、，宏发业务1小组讨论：填制记账凭证核算业务实践操作轻松一下，休息时间单元3：任务一，答案核对1--（1）借：银行存款1000000贷：应付债券-面值10000001--（2）2006年末计提应付利息费用=100万×5%=50000元借：在建工程---某工程项目50000贷：应付债券---应计利息500001--（3）借：应付债券---面值1000000---应计利息100000贷：银行存款1100000溢价发行债券的核算P37-392宏达公司业务（1）（2）（3）业务依据宏达公司发生的溢价发行的债券发行、计息、还本付息的业务编

8、制记账凭证任务1、发行债券收到款项2、年末计息3、到期还本业务类型归纳任务二任务描述将１０２万溢价发行债券改为101.886万元溢价发行债券知识介绍溢价发行债券—产生溢价溢价金额理解溢价部分处理摊销的方法当票面利率大于同期银行利率（市场利率）时，企业按超过票面价值的价格发行债