应付债券业务核算(000001).ppt

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1、学习情境8.2应付债券业务核算企业财务会计应付债券计息调整业务的核算应付债券还本业务的核算任务二任务三发行应付债券业务的核算任务一引例东方股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，面值为100元，年利率为8%(不计复利)，到期一次还本付息的债券30万份，债券按面值发行。债券发行款项将用于基建项目。工作过程与岗位对照表岗位部门主要任务典型单据融资部门发行债券银行特种转账凭证财会部门会计岗位财会部门出纳岗位编制记账凭证登记日记账银行存款日记账审核银行传票审核会计凭证登记账簿记账凭证总账明细账知识准备1.核算账户应付债券贷方登记发行企业债券的面值、溢价、应计利息和折价摊销额借方登记企

2、业债券的偿还、发行时产生的折价和溢价摊销额期末贷方余额反映企业尚未偿还的债券的摊余成本和应计利息“应付债券”科目下可按“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。知识准备2.债券发行——发行方式票面利率=市场利率面值发行票面利率>市场利率溢价发行票面利率<市场利率折价发行发行方式知识准备发行费用发行费用-利息收入>0，差额记财务费用或相关成本发行费用-利息收入<0，差额作为溢价收入2.债券发行费用3.债券发行的核算借：银行存款（收到的款项）贷：应付债券——面值（债券面值）——利息调整（借贷方差额，可在借方）职业判断与业务操作1.公司委托市信托投资公司代理发行债券，双方签订协议

3、书，债券全部代售完毕，收到对方转来的特种转账传票、印刷费发票及广宣发票。请款单兹申请向市信托投资公司支付债券发行手续费、债券印刷费、广告费共叁拾肆万伍仟壹佰元整（345100.00）。核准：王申申请人：邓明职业判断与业务操作2.出纳开出转账支票支付手续费、债券印刷费和广告宣传费，并将支票存根交给制单会计。职业判断与业务操作3.会计填制记账凭证记录经济业务，并将凭证交相关人员审核。陈青李平张爱萍陈青李平张爱萍职业判断与业务操作4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账，并在记账凭证上签章11期初余额100000000201011银收1收到发行债券款3000000000310000000

4、011银付1支付债券发行手续费345100003065490000陈青李平张爱萍孙媛陈青李平张爱萍孙媛职业判断与业务操作5.会计登记应付债券的总账及明细账，并在记账凭证上标记过账符号。11期初余额0应付债券201011银收1收到发行债券款3000000000300000000011期初余额011银收1收到发行债券款300000000030000000002010明细分类账面值应付债券陈青李平张爱萍孙媛陈青陈青李平张爱萍孙媛陈青练一练2010年12月31日，东方股份有限公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的企业债券10000000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利

5、率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。应付债券计息调整业务的核算应付债券还本业务的核算任务二任务三发行应付债券业务的核算任务一知识准备利息计提债券票面利息=债券面值×票面利率债券利息费用=应付债券的期初账面价值×实际利率摊销利息调整=债券票面利息-债券利息费用1.债券利息计算知识准备2.债券利息核算涉及的账户账户设置：应付债券-利息调整-应计利息（到期一次还本付息的利息）应付利息（分期付息，到期还本的利息）知识准备3.应付债券利息的核算借：在建工程（资本化的利息）(or)财务费用（费用化的利息）贷：应付利息（分期付息）(or)应付债券-应计利息（到期一次还本付息）职业判断与业务

6、操作1.月末会计编制“应付债券利息计算表”，经审核后据以制单。2.记账凭证经财务主管审核后，会计据以登记相应的总账与明细账。应付债券计息调整业务的核算应付债券还本业务的核算任务二任务三发行应付债券业务的核算任务一知识准备债券到期的核算借：应付债券-面值-应计利息（或应付利息科目）贷：银行存款职业判断与业务操作1、出纳开出支票支付到期债券的本金及利息；2、会计凭银行回单填制记账凭证，并提请审核；3、记账凭证审核后，出纳登记银行存款日记账，并在记账凭证上签名；4、会计根据审核后的记账凭证登记相应的总账和明细账。典型任务举例任务1：2010年12月31日，东方股份有限公司经批准发行5年

7、期一次还本、分期付息的企业债券10000000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。任务分析任务1：企业发行债券，无论是面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按债券票面金额，借记“应付债券—面值”科目；实际收到的款项与面值的差额，借记或贷记“应付债券—利息调整”科目。借：银行存款10432700.00贷：应付债券-面值10000000.00-利息调整432700.00任务2：2011年12