工厂成本分析讲课讲稿.ppt

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1、工厂成本分析工厂成本控制的组织管理体系公司(工厂)一级设有成本控制中心,负责全公司(工厂)成本控制的统一管理工作.成本控制中心由财务、生产、技术部门、人力资源部门专人组成，由管理层直接领导。财务部门成本控制中心中起领导、组织和协调作用，具体负责总体目标的制定、分解及厂级成本控制绩效的核算与分析。工厂成本控制的组织管理体系生产部门是与成本关系最密切的部门，从产品设计到生产制造完毕全过程的主要管理兼执行部门（质量、设备/维修等部门其实都属于生产部门）。生产部门是制造费用的归口管理部门，对成本控制的事前、事中两阶段负重要责任，通过生产组

2、织管理等手段获得一个有序高效的生产系统来降低制造成本。技术部门通过降低成本来提高利润的一个重要机会就是优化设计产品和工艺设计，因为恰当的技术有利于降低材料成本、人工成本和制造费用，还能提高产品的质量及其它提高产品竞争力的性能。价值工程在此又有作为了。成本是可以设计出来的！工厂成本控制的组织管理体系采购与物流部门采购管理模式采购公开化，引入竞争机制采购标准化（材料，部件）物流与供应链优化，开发“第三利润源泉”人力资源部门人力资源部门是工资费用的控制归口管理部门，其管理对象是人力资源，具体内容是制定劳动定额、定员定编、工时考核、劳动生

3、产率考核、工资奖金等。财务成本分析基础按功能划分：制造成本销售费用管理费用按性质划分：材料----料人工-----工机器-----费按归属划分：直接成本间接成本按习性划分：变动成本固定成本按功能分类生产成本--生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用非生产成本--非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况按归属的难易程度划分直接成本（又称可追溯成本）：--可以直接计入某特定产品的成本。间接成本（又称不可追溯成本）：--不能直接计入某特定产品的成

4、本。该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力按成本习性划分变动成本--总额随业务量总数成本比例增减变动的成本固定成本--一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本混合成本--在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本（变动成本和固定成本的划分一般比较困难）该划分更易进行本量利分析，便于决策变动成本成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本例：某商店以每件5元购进衬衣，并以每件10元销售。假定第一次购进衬衣1000件；第二次购进2000件，第三次购

5、进3000件。变动成本与业务量之间有什么样的数量关系。两点结论：--业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加。--每一件衬衣的单价固定不变（单位变动成本是固定不变的）批次业务总量（件）购货总成本（元）购货单位成本（元/件）12310002000300050001000015000555固定成本在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。假定商店每月需支付房屋租金600元，其它条件不变。固定成本（租金）与业务量之间有什么样的数量关系？两点结论：--业务量增加，租金不变--当业务量不断增加，固定成本总额保持不变

6、时，每件衬衣的租金成本从0.60元下降到0.2元(单位固定成本随业务量增加而减少)批次业务总量（件）购货总成本（元）租金(元)衬衣租金成本（元/件）123100020003000500010000150006006006000.60.30.2总成本总成本=固定成本总额+变动成本总额=固定成本总额+单位变动成本*业务量相关范围相关范围-固定成本和变动成本可能适用的业务量范围,或称有效适用范围.固定成本的发生额“不受业务量增减变动的影响”是有条件的。-时间间隔固定成本和变动成本的定义是针对一个特定的期间而言的。如果相对几年或几十年，所

7、有的成本都变化；如果相对于较短时期如一天，一小时，则所有成本都是固定成本。一般这个时间间隔取一周、一月、三月、或一年-生产能力固定成本可以看成企业生产能力的成本，在一定的业务量（生产能力）范围内固定成本是不变的；但超过这个范围则需要增加“固定成本”，如扩建厂房、增添设备等。变动成本也存在一定的“相关范围”，在这个范围内变动成本总额与业务量总数之间保持严格的关系，但在相关范围外则形成非线性关系。计算目标利润的公式销售额-费用总额=利润销售额=变动费用+固定费用+利润单位产品售价*销售量=单位变动成本*销售量+固定成本+利润实现目标利

8、润的销售量=（固定成本+目标利润）/（单位售价-单位变动成本）=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献=盈亏平衡销售量+纯产生利润的销售量实现目标利润的销售额=单位售价*实现目标利润的销售量=（固定成本+目标利润）/边际贡献率成本核算生产经营特点决定