审计目标和审计责任教学文案.ppt

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1、审计目标和审计责任学习目标本章主要了解审计目标的内涵、掌握注册会计师财务报表审计的总目标和具体目标以及实现审计目标的过程，掌握注册会计师法律责任的成因、种类和避免法律诉讼的对策。第一节审计目标一、审计目标的演变审计目标是指在一定的历史环境下审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标包括两个层次：总体目标具体目标总目标规范具体目标，具体目标则是总目标的具体化审计的总目标的确定受到审计环境的影响，并随着审计环境的变化而变化。二、财务会计报表审计的总目标财务会计报表审计的目标是根据《中国注册会计师审计准则第1101号

2、__财务报表审计的目标和一般原则》规定。评价财务会计报表合法性评价财务会计报表公允性三、财务会计报表审计的具体目标（一）管理层的认定认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。管理层认定的具体内容1.与各类交易和事项相关的认定2.与期末账户余额相关的认定3.与列报相关的认定例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正确余额为100万元。同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内

3、；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。三、财务会计报表审计的具体目标（一）管理层的认定1.与各类交易和事项相关的认定注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：（1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。三、财务会计报表审计的具体目标2.与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账

4、户余额运用的认定通常分为下列类别：（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。三、财务会计报表审计的具体目标3.与列报相关的认定注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：（1）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所

5、有应当包括在财务报表中的披露均已包括；（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。审计的具体目标一般审计目标具体审计目标与交易和事项相关与金额和列报相关真实完整正确具体业务审计目标具体余额列报审计目标四、实现审计目标的过程计划审计工作实施风险评估实施控制测试和实质性测试完成审计工作和编制审计报告接受业务委托12345审计程序：是为保证收集的证据具有充分证明力并且所有的审计目标都得以明确和实现而详细规定的方法步骤。审计程序计划阶段实施阶段终结

6、阶段不论政府审计、内部审计，还是社会审计，也不论是财政财务审计、财经法纪审计，还是经济效益审计，其审计工作计程序都是三个阶段，但也有些区别。如何实现审计目标了解被审计单位的基本情况计划阶段初步评审计内部控制制度确定重要性水平分析审计风险编制审计计划实施阶段进驻被审计单位检查评价内部控制制度审查会计报表及其反映的经济活动收集审计证据完成阶段整理评价审计证据审计期后事项汇兑差异执行分析性复核完成审计工作底稿复核确定意见出具审计报告对责任的理解通常可以分为两个意义：一是指分内应做的事，如职责、尽责任、岗位责任等。二是指没有做好自己工作

7、，而应承担的不利后果或强制性义务。第二节审计责任责任是一个完整的体系，包含五个方面的基本内涵：责任意识是“想干事”责任能力是“能干事”责任行为是“真干事”责任制度是“可干事”责任成果，是“干成事”注册会计师的社会责任包括：职业责任法律责任任何一种职业的社会地位都与其社会责任直接有关，随着注册会计师的社会地位日渐提高，其所负的法律责任也不断增加。一、注册会计师的职业道德责任注册会计师的责任管理层和治理层责任对财务报表的责任发现错误与舞弊的责任揭露违反法规行为的责任注意区分两个责任：（一）注册会计师法律责任的成因对注册会计师的法律诉

8、讼大量增加对非签约方承担法律责任注册会计师法律责任的内涵被扩充1、变化中的法律环境二、注册会计师的法律责任会计责任是指被审计单位按照会计会计准则和相关的会计制度规编制财务报表。以及建立健全内部控制制度；保护资产安全完整；保证提交的会计资料真实、合法和完整。审计责