《审计责任和目标》PPT课件

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1、在艰苦努力的同时，学会放松自己，去欣赏人生，欣赏大自然，欣赏你自己__这本身就是了不起的成就感!第六章审计责任和目标第一节审计目标一、审计目标审计目标：对财务报表是否遵守公认会计原则，在所有重要方面公允表达其财务状况、经营成果以及现金流量发表意见。确定审计目标的步骤了解审计目标和审计责任将财务报表分解为若干循环理解管理层关于财务报表的认定了解交易、账户和披露层次的一般审计目标理解交易、账户和披露层次的具体审计目标第二节管理层、治理层和审计师对财务报表的责任管理层与治理层的责任审计师的责任一、管理层与治理层的责任采用合理的会计政策、保持适当的内

2、部控制、公允表达财务报表，以及向注册会计师提供必要的工作条件。二、审计师的责任审计师有责任计划和执行审计，以便为财务报表中是否不存在因错误或舞弊而引起的重大错报获得合理保证。由于受审计证据性质和舞弊性质的影响，审计师只能为发现重大错报获得合理的而不是绝对的保证。重大错报与非重大错报合理保证是对财务报表不存在重大错报的一种高水平的保证，但不是绝对保证。错误与舞弊导致被审计单位财务报表存在重大错误的原因：一是被审计单位有关人员工作中出现了错误二是被审计单位有关人员工作中出现了舞弊错误是指非故意的财务报表的错报舞弊是使用欺骗手段获取不当或非法利益的

3、故意行为。非故意故意错误舞弊第三节财务报表循环审计是通过将财务报表划分为较小的部分或分块来执行的。业务流程举例分类账、试算平衡表和财务报表总账和明细记录总账试算平衡表财务报表商品与劳务采购销售现金收入交易现金收入日记账销售日记账采购日记账日记账分配与调整现金支出工资服务与支出工资日记账现金支出日记账普通日记账各业务循环之间的关系普通现金资本获得与返还循环销售与收款循环采购与付款循环工资与人员循环存货与仓储循环1.对构成期末余额的各类交易执行审计测试2.对账户余额本身执行测试3.对账户的披露执行测试第四节确定审计目标影响应收账款余额的账户余额与

4、交易期初余额销售收入$17,521$144,328$137,087现金收入$1,242销售退回与折让核销坏账期末余额$20,197$3,323应收账款(千美元)第五节管理层认定管理层认定，是指管理层对财务报表中的各类交易、相关账户和披露所作的暗示性或明示性的陈述，绝大多数认定都是暗示性的。与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定管理层认定包含三个方面的内容：怎样理解“管理层认定”？例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的

5、正确余额为100万元。同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。为什么要理解“管理层认定”？这些认定是“管理层在财务报表中记录和披露会计信息时所采用的标准”。回顾审计定义：审计是信息（财务报表）与既定标准（根据公认会计原则确立的各项认定）的比较。因此，要执行充分的审计，必须理解这些认定。注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：（1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录

6、；（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。1.与各类交易和事项相关的认定注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。2.与期

7、末账户余额相关的认定注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：（1）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。3.与列报相关的认定与交易相关的具体审计目标第六节与交易相关的审计目标一般审计目标完整性准确性过账与汇总分类及时性怎样理解与交易相关的审计目标？审计师的责任就是判断管理层关于财务报表的各种认定是否合理！与交易相关的审

8、计目标是为了给审计工作提供一个“框架”，帮助他们收集充分的证据。每一次交易审计中，审计目标总是相同的，但审计证据却因实际情况而有所区别。如销售收入与存货的采购。从而