常用会计科目使用注意事项.ppt

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1、常用会计科目在使用中的注意事项讲述人：郝书坤1122第一部分前言第二部分常用会计科目在使用中的注意事项第三部分结束语目录第一部分前言会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。我们在对客户进行财务体检时，针对每个科目进行体检是必要程序之一，会计科目使用不规范也是中小微企业财务核算中的常见问题之一，因为会计科目使用不规范更是导致企业管理和带来遵守风险的主要原因之一，所以我选择这个题目来和大家分享。本次课程内容来自于我个人在从业过程中关注到的常见问题，有不完整和理解不到位之处再算难免。3第二部分常见会计科目在使用

2、中的注意问题4会计科目使用过程中常见的面上的问题常用科目使用过程中常见的点上的问题会计科目使用过程中常见的面上的问题搞不清核算依据，经常见到“混搭”的科目。科目的内涵是口径，搞清核算依据是从事核算工作的人员首先要弄清楚的事情。不懂得“末级科目才是会计科目”的道理，明细科目使用过程中前后口径不一致每个科目都反映特定的内容，不是说能“平账”就行（账务处理的正确与否要看对报表是否产生影响）对科目的核算内容不清楚，照抄照搬导致账目不清会计科目、报表项目划分不清耍小聪明，认为张冠李戴可以浑水摸鱼对“敏感”科目不敏感5第二部分常见会计科目在使用中常见的点上的问题库存

3、现金银行存款应收账款应收票据其他应收款原材料库存商品固定资产6应交税费其他应付款资本公积其他业务收入营业外收入营业外成本管理费用营业外支出库存现金如何管理白条抵库现象如何保证借方发生额的准确性？设计好一张现金盘点表，有效保证现金监盘到位。点现金是否都过了手。超过库存限额部分现金是否及时送存银行？现金库存限额是否恰当？现金支付的流程是否规范？现金支出是否均不存在流程上的问题？现金使用范围是否符合规定？是否日清月结？大额提现的使用跟踪是否有程序？7银行存款是否及时进行账单核对？银行存款余额调节表是否由出纳人员之外的人编制？现金支票及相关印章的保管是否分开？支

4、票签发时，是否有复核程序？8应收账款是否同时存在“应收账款----甲公司”和“预收账款----甲公司”情况。发生商业折扣如何开具发票？赊销的授权是否有流程？9其他应收款其他应收款----某股东注意点：如果账期超过1年，会产生个人所得税问题。销售人员借款的控制（出差期间续借款的签字不是本人，是否事后有追加确认程序）存出保证金是否有备查？10原材料计量：注意不要把可以费用化的支出计入采购成本（例如：采购人员工资、采购机构场地租金、市内运费等）保管措施是否到位（例如：是否有最高库存量、最低库存量报警、先进先出了吗）？收发手续的流程是否得当？11库存商品计量（成

5、本和费用的界限是否准确、恰当？）收发手续、流程是否得当？保管措施是否到位？12固定资产对于具有升值空间的固定资产如何通过筹划体现其价值折旧的计提是否准确、充分？1314应交税费应交税费----应交增值税1、9个三级科目设置是否得当？2、计量是否准确、得当？3、进项税额转出有无遗漏？4、视同销售的销项税额有无遗漏？应交税费----应交所得税应交税费----应交营业税1、计算是否正确？2、不同税目收入是否分开？应交税费----应交个人所得税1、税目划分是否准确？2、计算是否准确？其他应付款15对存在“两套账”的企业来讲，这个账户往往是个“敏感”账户。资本公积

6、16资本公积----资本（股本）溢价资本公积----其他资本公积主营业务收入17确认（税会差异的处理）1、收入的确认时间，有无税会差异？2、收入的确认范围，有无税会差异？计量（有无多记少记）1、商业折扣2、现金折扣3、销售折让4、销售退回5、还本销售6、以旧换新的账务处理是否正确？7、以货易货是否做了相应的购销处理？8、视同销售问题的账务处理是否全面完整？9、销售使用过的物品（身份：是一般纳税人，还是小规模纳税人，还是个人？物品：固定资产、旧货、货物），是否做出相应正确的处理？其他业务收入18销售边角料、下脚料，有无漏交增值税？无形资产使用权转让涉及营业

7、税处理是否恰当？固定资产出租及流转税处理是否恰当？包装物出租收入与没收押金收入的核算是否准确？收取的押金，账务处理是否正确（酒类货物和其他货物的不同处理是否得当）商贸企业的进店费等收入的涉税问题处理是否得当？管理费用19管理费用----工会经费管理费用----职工教育经费※软件企业，职工培训费和其他职工教育经费是否有划分？管理费用----职工福利费管理费用----业务招待费（礼品馈赠问题）管理费用----差旅费（尤其注意：单位组织外出旅游，未给员工代扣代缴个税产生税务风险问题）管理费用----社会保险费管理费用----工资（非货币性职工福利是否代扣代缴个

8、税了？）※补充医疗保险、补充养老保险费个税、企业所得税的有关规定？管理费用---