第十章主要经济业务处理ppt课件.ppt

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1、第十章主要经济业务事项账务处理主讲：姜芳汉内容框架第一节款项与有价债券的收付一、现金与银行存款货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金。（一）账户设置“库存现金”、“银行存款”（一）提现的账务处理（二）存现的账务处理注意：“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。1.库存现金库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。科目：库存现金——借增，贷减，余额在借方。要求：应做到日清日结。2.银行存款企业存入银行

2、或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。科目：银行存款——借增，贷减，余额在借方。要求：（1）企业可按开户银行和其他金融机构、存款的种类设置银行存款日记账。例：银行存款——中国工商银行——人民币　　　　　　——中国工商银行——美元　　　　　　——中国农业银行——人民币（2）应做到日清日结。（3）银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。（4）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制银行存款余额调节表调节相符。【例1】2001年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，200l年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2

3、000元现金存入银行。相关会计分录为：『正确答案』　　（1）20x1年1月2日，提现时：　　借：库存现金　　　　　　　　　　3000　　　　贷：银行存款——建设银行　　　3000　　（2）20x1年1月18日，存现时：　　借：银行存款——建设银行　　　　2000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　2000【例2】20xl年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000元，根据有关费用单据作如下会计分录：借：管理费用——水电费　　　　10000　　贷：银行存款——建设银行　　　10000【例3】20×1年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，货款2000

4、0元，增值税为3400元。其会计分录如下：借：银行存款　　　　　23400　　贷：主营业务收入　　20000　　　　应交税费——应交增值税（销）　　3400二、交易性金融资产交易性金融资产：是指企业以交易为目的而近期持有的金融资产，如债券，股票，基金等短期投资。（一）账户设置“交易性金融资产”：核算其实际成本，包括公允价值变动。“投资收益”：计算其持有期间获取的投资收益和交易费用。“应收利息”：反映应收而未收的投资利息。“应收股利”：反映持有期间应收而未收的投资股利。“公允价值变动损益”：损益类账户，期末因公允价值发生变动而形成的损益。期末无余额。（1）购入A公司股票（2）购入时支付

5、交易费用（3）出售A公司股票借：交易性金融资产——成本1000000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1000000借：投资收益　　　2100　　　　贷：银行存款　　　　2100出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。　　借：银行存款　　　1195100（100000×12－4900）　　　　贷：交易性金融资产——成本　1000000　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　195100【例10一2】20×9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲公司将其划分为交易性

6、金融资产进行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。相关会计分录为：【例题4】某企业，2012年发生了如下的经济业务：（1）2012年1月15日，花100万取得了交易性金融资产；（2）2012年1月31日，该交易性金融资产的公允价值为120万；（3）2012年2月25日，以130万的价格出售该交易性金融资产。编制上述经济业务的会计分录（1）2012.1.15购入借：交易性金融资产——成本1000000　贷：银行存款1000000（2）2012.1.31借：交易性金融资产——公允价值变动200000贷：公允价值变动损益20

7、0000（3）2012.2.25出售借：银行存款1300000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动200000投资收益100000借：公允价值变动损益200000贷：投资收益200000第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料原材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。　　原材料日常收发结存可以采用计划成本核算，也可以采用实际成本核算。(一)购买原材料的