会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理 ppt课件.ppt

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1、第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用第三节债权、债务的发生和结算第四节资本的增减第五节收入、成本和费用第六节财务成果的计算款项是指作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的货币资金。第一节款项和有价证券的收付有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。◆款项和有价证券是流动性最强的资产。一、现金和银行存款库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。现金（银行存款）增加减少期末实际结

2、存数其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。备用金：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金。1.提取现金借：库存现金贷：银行存款2.存入现金借：银行存款贷：库存现金例1:2019年2月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金30000元，以备日常零星开支。2019年2月12日，甲公司将当日超过备用限额的50000元现金存入基本账户。（1）2月4日提取现金：借：库存现金30000贷：银行存款——工商银行30000（2）2月12日存入现金：借：银行存款——工商银行50000贷：库存现金50

3、000库存现金使用范围1.职工工资，津贴。2.个人劳务报酬。3.根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。4.各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。6.出差人员必须随身携带的差旅费。7.结算起点(1000元)以下的零星支出。8.中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。库存现金限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库

4、存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。库存现金限额库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。库存现金收支的日常管理1.企业现金收入应于当日送存开户银行。2.不得坐支现金。3.从开户银行提取现金，应写明用途、财务负责人签章。4.企业因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金，应向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签章盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5.不得“白条抵库”、不得

5、“套取现金”、不得“出租出借”账户、不得私设“小金库”。二、交易性金融资产交易性金融资产，是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如从二级市场上购买的股票、债券、基金等。★为近期内出售而持有，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。1）购买价款的支付2）持有期间损益的处理3）处置等。公允价值变动损益◆公允价值下跌损失◆公允价值升值收益◆处置后确定收益◆处置后确定损失投资收益◆支付费用◆实现收益◆处置损失◆处置收益◆变动损失◆变动收益交易性金融资产◆取得资产的◆跌值公允价值◆处置(收益)◆升值◆处置(损失)（一）取得交易性金融资产的账务处理借：交易性金融资产—

6、—成本贷：银行存款（二）出售交易性金融资产的账务处理借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用借：投资收益贷：银行存款例2:2019年1月20日，甲公司用银行存款从上海证券交易所购入A上市公司股票100000股，每股市价5元，另支付相关交易费用10000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2019年4月6日，甲公司将持有的A上市公司股票100000股全部出售，实际收到价款550000元，存入银行。另支付相关交易费用11000元。（1）1月20日，购买A上市公司股票：借：交易性金融资产——成本500000投资收益10000贷：

7、银行存款510000（2）4月6日出售A公司股票：借：银行存款550000贷：交易性金融资产——成本500000投资收益50000借：投资收益11000贷：银行存款11000第二节财物的收发、增减和使用一、原材料原材料，是指在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。1.实际成本法实际成本法是指材料收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按实际成本计价。适用于材料收发业务较少的企业。（一）购买原材料的账务处理

8、外购原材料