管理会计专题生产经营全面预算ppt课件.ppt

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1、第七章生产经营的全面预算第一节全面预算概述预算的含义预算（budget）就是以货币和数量等形式对企业某一特定期间内经营活动的各项目标及其资源配置的详细说明。预算与计划（plan）的关系预算是计划的具体化，是计划详细的数量说明；计划是预算的文字说明。全面预算全面预算（comprehensivebudget），又称“总预算”（masterbudget）反映企业在一定期间内全部生产经营活动的预算在预测与决策的基础上，按照规定的目标对企业未来的销售、生产、成本、现金收支、盈利状况、财务状况等方面以数量的

2、形式具体地、系统地反映出来，也即企业总体规划的数量说明。全面预算的作用明确工作目标；促进计划管理；协调部门关系（保证与整体目标一致）；控制经营活动（差异分析）；考核工作业绩（激励雇员改进业绩）。全面预算的内容两大类：营业预算、财务预算三大类：营业预算、财务预算、专门决策预算营业预算营业预算（operatingbudget），又称经营预算、业务预算、职能预算指与企业日常业务活动直接相关的预算，即与企业内部各个职能或部门业务活动相关的预算。通常与企业损益表的计算有关这些预算通常以实物量指标和价值量指

3、标分别反映收入与费用的构成情况。制造企业营业预算的内容销售预算和生产预算原材料耗用和采购预算生产能力利用预算（机器加工小时）人工预算（直接人工工时、小时工资率）制造费用预算（包括预算分配率）产品生产成本和产品销售成本预算期末存货预算销售和管理费用预算等财务预算财务预算（financialbudget）反映企业现金收支、经营成果和财务状况的预算。以营业预算为基础以价值量指标总括反映营业预算和资本支出预算的结果。包括：现金预算预计损益表预计资产负债表专门决策预算专门决策预算（specialdecis

4、ionbudget）指企业不经常发生的、一次性业务的预算。主要包括：资本支出预算：长期投资决策其他财务决策预算，如股利发放预算销售预算生产预算期末存货预算直接材料预算资本支出预算制造费用预算销售及管理费用预算预计资产负债表直接人工预算销售成本预算预计损益表现金预算销售预测第二节全面预算的编制营业预算的编制（一）销售预算销售预算是编制全面预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。销售预算是在销售预测的基础上按每一种产品分别编制。主要内容包括：销售量、单价和销售收入。同时还编制现金收入计算表。+

5、营业预算的编制（二）生产预算是安排预算期生产规模的计划，在销售预算的基础上按每一种产品分别编制。要考虑期初、期末产品存货。预计期初存货量预计预计期末销售量存货量预计生产量−=××营业预算的编制（三）直接人工预算确定预算期内人工成本水平。根据生产预算中的预计生产量、工时标准、小时工资率编制。商业企业人工成本列为营业费用预算。小时单位产品预计工资率人工工时生产量预计直接人工成本=例一一公司生产两种产品P和L，现正在考虑编制2004年预算。生产两种产品所需要的人工等级是一样的。公司目前两种产品的数量为

6、：800单位P，1200单位L。但有250单位的产品L刚被发现存在严重质量问题，只能被废弃。预算销售数量为：3000单位P，4000单位L。公司希望存货数量相当于3个月的销量。公司本来希望工人应该用2小时生产一个单位的产品P，用3小时生产一个L，工资标准为每小时2.5元。但是，在与工会讨论后，小时工资率提高了0.5元，同时要求生产产品P和L的时间减少20％。要求：编制公司2004年的生产预算和直接人工预算。（1）生产预算产品P产品L预计销售量30004000期末存货（3000×3/12）750（

7、4000×3/12）100037505000减：期初存货生产量8002950（1200－250）9504050（2）直接人工预算生产单位产品P的时间＝2×80%＝1.6小时生产单位产品L的时间＝3×80%＝2.4小时小时工资率＝2.5＋0.5＝3元/小时小时产品P（2950×1.6）4720产品L（4050×2.4）9720人工成本（×3）14160（×3）29160合计1444043320营业预算的编制（四）原材料耗用和采购预算用来确定预算期材料耗用数量及成本、材料采购数量及成本的预算。以生产

8、预算为基础编制，同时考虑期初、期末材料存货水平。预计材料耗用量＝预计生产量×单位产品材料标准耗用量营业预算的编制预计耗用材料成本＝预计材料耗用量×材料标准价格（单位成本）预计材料采购成本＝预计材料采购量×材料标准价格预计期初库存材料预计期末库存材料预计材料耗用量预计材料采购量−+=例二一公司生产两种产品W和S。两种产品用同样的原材料R和T。生产单位产品W消耗3立升R和4公斤T；生产单位产品S消耗5立升R和2公斤T。每立升R预计成本为3元，每公斤T预计成本为7元。2004年预计销量为：8000单位