第三章 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算ppt课件.ppt

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1、第三章　　工业企业主要生产经营过程核算和成本计算第一节意义和内容一、主要经营过程核算的意义和内容（一）核算意义（二）核算内容二、成本计算的意义和内容（一）计算意义成本计算——将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的人力、物力和财力的耗费，按照一定对象进行归集和分配，即成本计算。（二）计算的基本要求第一节意义和内容1、按规定的成本内容进行确认和计量（1）计量基础:历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。一般应当采用历史成本，采用其他计量方式的，应保证金额能够取得并可靠计量。（2）严格遵守国家规定的成本开支范围2、划清支

2、出与费用、费用与成本的界限（1）支出和费用的界限支出的范畴要大于费用，资本性支出：受益期长于1年（或一个营业周期）的收益性支出第一节意义和内容（2）费用和成本费用包括：生产成本和期间费用，其中生产成本是对象化的费用，期间费用是时间化的费用3、权责发生制原则要求：凡是本期的收益和费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收益和费用；凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收益和费用。相对应的另一种确认基础：收付实现制。1．公司以银行存款预付下半年度的门市房屋租金6000元。2．公司以银行存款支付本季度的

3、短期借款利息6300元。3．公司收到2月的销货款50000元。4．预提尚未支付的设备维修费8000元。5．计提固定资产折旧35600元，其中：生产车间应计提折旧25600元。6．分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费400元7．公司以银行存款预付材料款7500元、进项税1275元。8．公司以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元。9．本月份实现2月份预收货款的产品销售收入55000元。第一节意义和内容（三）计算内容（1）确定成本计算对象（2）确定成本计算期生产周期：单件，小批量生产月度：反复大量生产（3）确定成本

4、项目（料、工、费）（4）准确归集和分配各种生产费用（5）健全成本计算原始记录第二节资金筹集的核算一、需要设置的主要账户（P80）（一）“实收资本”减资增加资本（投入、公积金转增资本）（二）“短期借款”归还借款借入借款尚未归还的借款（三）“长期借款”第二节资金筹集的核算二、主要经济业务核算（一）投入资金的核算投入资金——所有者投入的资本投资者投入资本时：借：银行存款（或固定资产、无形资产等）贷：实收资本第二节资金筹集的核算（二）、借入资金的核算短期借款借入时：借：银行存款贷：短期借款长期借款借入时借：银行存款贷：长期借款第三节采

5、购过程核算一、需要设置的账户1、材料采购(计划成本下设置的账户)2、材料成本差异（计划成本下设置的账户）3、在途物资（实际成本下设置的账户）4、原材料银行存款材料采购原材料2052052002005材料成本差异5银行存款在途物资原材料2052052052055、应付账款6、预付账款7、应付票据8、应交税费——“应交增值税”9、库存现金第三节供应过程核算二、主要经济业务核算——采购1、材料已经验收入库借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据、银行存款）2、支付采购费用借：在途物资贷：银行存款（库存现金）

6、第三节供应过程核算3、结转材料实际成本借：原材料贷：在途物资三、物资采购成本的计算1、采购成本主要包括：P892、计算原则：直接费用直接计入；间接费用分配计入，分配标准可按重量或买价的比例计算。例：P90第四节生产过程核算一、需要设置的账户1、生产成本借方：发生的全部生产费用贷方：转出的完工产品的实际成本借方余额：在产品的实际成本开设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户，再可按品种进行三级明细核算例如：生产成本－基本生产成本－A产品第四节生产过程核算2、制造费用核算各类间接费用借方：发生的各项制造费用贷方：结转到生产

7、成本的制造费用月末一般无余额第四节生产过程核算3、库存商品借方：完工入库的产品的实际成本贷方：已出售的产品的实际成本借方余额：库存产品的实际成本4、应付职工薪酬借方：实际支付的各种薪酬贷方：应计入成本费用并应支付给职工的薪酬贷方余额：应付未付的薪酬第四节生产过程核算5、累计折旧核算固定资产因损耗而减少的价值是“固定资产”的抵减账户“固定资产”账户始终反映原值，其减少价值通过“累计折旧”账户反映贷方：按期计提的折旧额借方：处置固定资产转销的折旧额余额：现有固定资产已提的折旧额第四节生产过程核算二、生产过程中主要经济业务的核算1、

8、领用材料借：生产成本（制造费用、管理费用）贷：原材料2、结算工资借：生产成本（制造费用、管理费用）贷：应付职工薪酬3、发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款（库存现金）第四节生产过程核算4、按工资总额计提职工福利费5、发生管理费用6、发生财务费用7、计提折旧费用8、制造费用转入