工业企业主要生产经营过程核算和成本计算((000001).ppt

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1、第四章、工业企业主要生产经营过程核算和成本计算学习目标——了解工业企业：经营过程核算的主要内容筹集资金核算固定资产投资的核算供应过程核算生产过程核算销售过程核算利润的形成与分配的核算资金退出核算第一节工业企业经营过程核算的主要内容筹集资金固定资产投资（购买设备）供应过程（购买原材料）生产过程雇佣工人销售过程期间费用核算利润及利润分配资金退出企业的核算工业企业生产经营过程内容图示：可以概括为5个方面的内容：资金的筹集业务供应过程业务产品生产业务产品销售业务财务成果业务第二节资金筹集的核算一、资金的两个主要来源1、向投资人筹资：从企业所有者处筹集的资金，

2、即所有者权益部分。包括：实收资本或（股本）、资本公积、盈余公积2、向债权人借款：从企业债权人处筹集的资金，即企业的负债。包括短期借款和长期借款。二、实收资本（或股本）实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。1.帐户的设置实收资本（股份有限公司为：股本)：核算对象为企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。实收资本（股本）余：资本的实有数借贷实际收到的资本额资本的抽回数及变更减少数资本保全：企业实收资本一般不得随意变动，在下列情况下可以变动：（P96）2、实收资本（或股本）的核算(例:P97)企业收

3、到的所有者投资都应按实际投资数额入帐。收到以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资者的投资额入帐。收到以非货币资产投资的，按投资各方确认的价值作为实际投资额入帐。企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。三、资本公积贷借转增资本等股本溢价等余额：资本公积实有数1、帐户设置资本公积是企业源于盈利之外的那部分积累,包括:资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额，其他资本公积等。2、核算内容1）资本溢价：收到投资人投入的资金额大于其所拥有的权益份额的部分。2）股本溢价：股票溢价发行的情况下，股东所

4、缴股款超过所购股票面值总额以上的部分。3）接受非现金资产捐赠准备4）接受现金捐赠四、借入资金的核算（一）借款的分类企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金。包括短期借款和长期借款。（二）账户设置：1、短期借款：期限在一年以内的借款为短期借款。2、长期借款：期限在一年以上的借款为长期借款。短期借款贷借归还数借入数：生产周转借款、结算借款、工资借款等余额：尚未偿还数长期借款贷借归还的本息数借入的本金预计利息余额：尚未归还的本息数核算举例见书（P101）小结(资金筹集核算简图)资本公积原材料短期借款长期借

5、款股本银行存款固定资产无形资产说明：（1）投入资本（2）借入长、短期借款（3）偿还长、短期借款（4）支付利息返回（1）（2）财务费用（4）（3）第三节、固定资产投资的核算一、概念固定资产，指企业使用期限较长（通常超过1年）单位价值较大（通常在2000元以上），并在使用过程中保持原来物资形态的资产。特征：1、为生产商品、提供劳务、出租或管理而持有的：2、使用期限超过一年；3、单位价值较高。二、入帐价值的确定按成本入帐。成本：固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的一切必要支出，包括购进资产的买价、增值税、进口关税等相关税费，以及自建固定资产

6、投入的材料、人工等。三、购置不需要安装的固定资产的核算DR：固定资产CR：银行存款、应付帐款或实收资本等四、购置需要安装的固定资产的核算先通过”在建工程“帐户归集固定资产购入和安装过程的成本，达到预定可使用状态后，再由该帐户转入固定资产在建工程贷借建造成本工程竣工交付使用数余额：尚未完工工程成本固定资产贷借增加数减少数余额：实有固定资产原值（2）光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。借：固定资产1200000材料物资400000无

7、形资产200000贷：股本900000资本公积900000一、帐户设置（P105）账户设置分为两类：材料物资类结算类第四节供应过程的核算材料物资类帐户借贷采购成本验收入库数余额：在途材料物资采购注：该帐户按材料名称设置明细账原材料验收入库数发出领用数借贷余额：库存材料的成本注：该帐户按材料名称设置明细账“低值易耗品”和“包装物”二账户的性质、结构与“原材料”账户相同。结算类帐户：注：明细帐按债权人名称设置应付账款借余额：应付未付数偿还数应付的帐款贷应付票据借余额：未到期的商业汇票到期支付的票款数开出商业汇票数注：明细帐按债权人名称设置贷注：明细帐按债

8、权人名称设置预付帐款借预付款项收到的商品和劳务数贷余额：已预付，尚未收到商品或劳务的款项补充内容(1-3):