对内部审计质量控制的研究初稿.doc

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1、对内部审计质量控制的研究05会计B四班任晓静学号：2005531426指导教师：陆迎霞摘要：本文在阐述内部审计质量控制的基本理论及现状的基础上，对内部审计质量控制的影响因素进行了分析，并提出了要完善内部组织机构、加强对内审人员素质控制、提高内部审计管理质量的控制、进行审计全过程控制以及建立质量评价体系督促审计质量控制的提高各个方法，促使内部审计质量的控制上一个新台阶。关键词：内部审计质量控制影响因素对策导言：内部审计具体准则中规定：内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求二制定和执行的政策和程序。内部审计质量控制的好坏关系着内部审计工作的质量，也关

2、系着内部审计服务职能的发挥以及内部审计的信誉。为提高审计质量，本文对内部审计质量控制做出探讨，针对各个问题提出了相关的对策……一、内部审计质量控制基础理论（一）内部审计质量控制的含义及其作用内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求二制定和执行的政策和程序。控制好工作质量，从而也就保证了产品及服务的质量，审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计的基本原则进行，保证审计结果的质量，就必须对审计工作的质量进行控制。审计质量控制就是审计组织和审计人员运用审计质量标准，对各个审计工作或具体审计项目全过程的质量进行的约束活动，借以提高审计工作水平和效率，从而保

3、证审计结果的质量。内部审计监督和评价作用的发挥程度决定于内部审计工•作质量的优劣，而要有满意的内部审计工作质量，就必须对内部审计工作的整个过程实行质量控制。内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥内部审计的功能作用有着重要的现实意义。首先，内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证。质量低卜的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提商内部审计工作质量，才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成，对一些巳发生或形成的影响内部审计质量的因素，通

4、过内部审计质量控制工作也可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。其次，内部审计质量控制是提高内部审计效益的需要。内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益。内部审计效益体现在以较小审计投入取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满意的审计效果。内部审计质量控制就是以不断提高内部审计效益和效率为目的的，即提高内部审计效益和效率有赖于搞好内部审计质量控制工作。最后，内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要，任何事物的发展和完善，都是在不断提高其质量的前提下实现的，内部审计也不例外。在我国建立市场经济体制，推行现代企业制度的今天，需要不断发展和完善

5、企业内部审计，而发展和完善企业内部审计，乂必须不断提高其质量，加强其质量控制，二者是相辅相成的，不可分割的。（二）内部审计质量控制的原则内部审计质量控制必须遵循下列原则：1.科学化原则。内部审计质量控制涉及范围光，影响因素多，考核指标复杂。因此，必须针对审计质量控制的特点明确审计质量控制的目标，选择合理的控制方法，采取有效的控制措施，使用先进的控制手段，使内部审计质量控制实现科学化。1.规范化原则。内部审计质量控制的规范化既是内部审计质量控制的重要内容，乂是提高内部审计质量控制的有效途径C而内部审计质量控制的规范化则是搞好内部审计质量控制的重要前提。因此，内部审计质量控制的各个环

6、节都必须具有明确的目标、衡量的标准、实施的程序、考核的方法和指标体系，以及防范审计风险的制度和措施。2.重要性原则。尽管内部审计质量涉及审计活动的所有方面和所有因素，但审计质量控制却不能不区分轻重缓急。否则，审计质量控制本身就不可能取得良好的效果。因此，必须找出影响审计质量的重要因素和主要环节，即找出审计风险并予以重点控制。在此基础上,兼顾对其他因素和其他环节的控制。3.统分结合原则。由于内部审计质量控制是全过程、全方位和全员性的控制活动，内部审计的全体人员既是审计业务的活动主体，也是审计控制活动的主体。加强审计质量的控制，有赖于全体审计人员的共同努力。因此，每一个审计人员都要有

7、强烈的参与意识，从自己的本职工作出发，主动地实施对审计质量的控制，并未上级管理当局加强审计质量控制出谋献策。二、内部审计质量控制的现状、存在问题及对策（一）内部审计机构质量控制机制缺失，要建立健全内部审计质量控制的组织机制和监督机制对于内部审计而言，无论是发挥其监督、评价职能，还是发挥其服务职能，其工作的质量都是至关重要的，如果内部审计机构无法保证其工作的高质量，就很难谈到其职能的充分发挥。但是，有些内部审计机构还没有认识到这一问题的重要性，在大量开展业务的同时却忽视了对工作质量