初探计算机技术在金融审计中的应用.doc

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1、初探计算机技术在金融审计中的应用在信息技术日益发展、审计目标任务和范围不断扩大的今天，要发挥并提升审计在经济管理、监督方面的作用，运用计算机辅助审计已势在必行。特别是在金融审计领域,由于金融企业实行电子化、网络化管理，数据庞大、复杂、多样化的特点，决定了金融审计必须运用计算机审计来提高工作效率、实现审计目标。-实施计算机审计的迫切性近年来，中国银行业在信息化建设方面取得了突破性进展。从网络基础设施、业务系统数据到管理信息系统，都已建成全国性的集中式计算机网络系统，同时给金融审计工作带来庞大、复杂、多样的数据。特别是

2、新兴的商业银行网络电子银行的快速发展，使金融交易“虚拟化”，使银行业务失去了时间和地域的限制，交易对象相对模糊，交易过程更加不透明，而且网络电子银行主要通过大量无纸化操作进行交易，不仅无凭证可查，而且一般都设有密码，使审计机关在资料收集和事实认定上难以准确把握。同时，许多金融交易在网上进行，其电子记录可以不留任何痕迹地加以修改，使确认该笔交易的过程复杂化，加大了审计机关对银行业务核查的难度。传统的事后检查、集中管理的金融审计难以适应这一新变化，潜在的审计风险不容忽视。董大胜副审计长的一句话很好的概括了金融计算机审计

3、的迫切性:“谁有资格对金融企业进行全方位监管，取决于谁真正掌握了计算机技术二实施计算机审计的重要意义利用计算机技术可对被审计单位大量信息及时地进行综合和分析，从而完整地把握被审计对象经营活动的情况，为拓展审计方向、加强经营管理和监督服务等方面构建有利的作业基础和审计空间，更好的强化了审计监督。一是计算机审计扩大了审计覆盖面。采用计算机辅助审计后，突破了以往对被审单位的抽查面一般只能达到30%瓶颈，可对被审计单位的储蓄存款业务，贷款业务，代理业务等综合业务数据和财务数据等进行全面分析，目前的金融企业每个网点每天受理近

4、万笔业务，一个地市分行一天的业务量近千万笔，由审计员人工审计的话，根本无法实现审计全面覆盖，通过计算机审计可基本达到全面覆盖，锁定相关审计重点，提高审计效率。二是计算机审计强化了对关联事项的监控。应用审计实时系统和数据库技术，可将同一表或不同表之间的信息进行联接和筛选，使在手工操作条件下无法完成的工作，变成了可能。如在审查ABC三方互相担保贷款的问题中（A为B贷款进行担保，B为C贷款进行担保,C为A贷款进行担保）,传统的人工审计面对数百万的贷款数据无能为力。而利用计算机审计，通过对贷款业务中担保表自身进行俩次左自连

5、接，同时设定相应的筛选条件去除重复数据，就可快速、准确无误的完成传统人工审计无法完成的工作。三是计算机审计深入了对疑点问题的追踪。计算机辅助审计通过对数据分析，确立审计目标，并将这些目标与相关审计证据进行相互印证，排除矛盾证据，补充遗缺，找出疑点，形成完整的证据，为审计人员分析和查实问题提供便利。如对商业银行代理保险手续费收入审计中，通过对手工无法完成的大量复杂数据查询，可以将手续费率高于国家相关部门指导费率范围内的所有保险产品筛选出作为疑点。然后由疑点逆查到相关的委托保险公司和代理协议,大幅提高了审计效率。通过锁

6、定审计重点、追踪问题疑点，从而来堵U!住风险漏点、化解管理难点，为被审计单位提供更好的监督服务。是计算机审计提高了审计效率。利用数据库技术对被审计单位的进行分析，并按审计目标进行转换或整合。在准备阶段就可对被审计单位的信贷业务、中间业务、储蓄存款业务、财务收支等相关业务电子数据进行分析，对多头贷款、已核销呆账贷款未及时清收、保证金比例不足、资金往来异常或数额较大的会计事项等予以重点关注，优化了审计资源的整合，提高了审计方案的针对性。同时，计算机审计大大提高了工作效率。计算机本身具有强大的查询、查账与分析功能，可对大

7、量具有关联的数据进行配比，找出它们之间的联系，从而有效地缩短审计实施时间，为查深查透问题、提高工作效率奠定基础。如人工审计一人为多人担保的问题上，审计人员需要调取大量的贷款卷宗、花费大量时间去查询，而利用计算机审计对金融企业贷款业务中通过对担保表、客户基本信息表和普通贷款分户文件表关联，可以很方便地在几百万条数据中统计出同一担保人所担保的贷款户数、金额等，极大地提高审计效率。三、推广计算机审计面临的问题和解决建议计算机技术在审计工作中的运用，是审计事业发展的一个里程碑，是审计技术和手段的一场深刻变革。但在开展计算机

8、审计的过程中也遇到许多一时难以克服的困难和问题，这些困难和问题正阻碍和制约着审计机关计算机审计工作的进一步推进。一是传统的思维方式和工作模式阻碍了计算机审计的快速推进。某些审计人员存在着用传统思维方式看待审计信息化，缺乏推进计算机审计的信心和远见。在计算机审计遇到困难时，不是从主观上找原因，而是简单地否定计算机审计的应用价值。有的审计人员认为计算机审计没什么