2019年 金融会计学第六章 ppt课件.ppt

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1、2021/10/9金融会计学1金融会计学2021/10/9金融会计学2第六章现金出纳与外汇业务教学目的及要求通过本章学习，要求了解现金收付业务的内容、核算和管理，现金库房业务核算和管理，货币兑换业务、外汇联行往来、外汇存款业务、外汇贷款业务、国际汇兑业务、进出口贸易业务重点现金收付业务、货币兑换业务、外汇联行往来难点现金库房业务、外汇存贷款业务、国际汇兑业务、进出口贸易业务2021/10/9金融会计学3目录第一节现金收付与库房业务第二节货币兑换与国际汇兑第三节外汇联行往来业务第四节外汇存贷款业务第五节进出口贸易业务第一节现金出纳业务一、现金出纳业务现金出纳是银行的本外币现钞、有价

2、单证、贵重物品等的收付及保管工作。现金出纳包括：中央银行货币发行与商业银行现金出纳。中央银行货币发行工作在货币流通循环过程中处于中心环节，它既是货币发行的起点，又是货币回笼的终点。商业银行现金出纳在现金流通循环过程中，是货币流通的桥梁和纽带。第一节现金出纳业务一、现金出纳业务现金出纳工作的原则钱账分管收付分开双人经办先收款后记账，先记账后付款复核制度交接手续和查库第一节现金出纳业务二、现金收付业务现金收付业务人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包括柜面现金收付、内部现金调拨、差错处理。现金收入核算（人民币、外币）借：库存现金贷：吸收存款—活期存款—**单位户—本金第一节现金出纳业务

3、三、人民币票币兑换业务人民币票币兑换包括三类：大面额人民币兑换小面额人民币小面额人民币兑换大面额人民币残损人民币兑换第一节现金出纳业务四、出纳现金错款的核算出纳现金错款对外营业机构在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。第一节现金出纳业务四、出纳现金错款的核算出纳现金长款借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金（营业外收入）第一节现金出纳业务四、出纳现金错款的核算出纳现金短款借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因借：库存现金（营业外支出）贷：待处理财产

4、损溢—待处理流动资产损溢第一节现金出纳业务五、现金库房管理银行出纳现金库房：人民银行发行基金保管库（发行库）和金融机构的出纳现金业务库（业务库）的统称。第一节现金出纳业务五、现金库房管理现金库房的主要业务：办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务调出款项借：联行科目贷：库存现金调入款项借：库存现金贷：联行科目第一节现金出纳业务五、现金库房管理现金库房的主要业务：办理向上级行或人民银行现金存取业务向上级行或人民银行存入现金借：联行科目（存放中央银行款项）贷：库存现金向上级行或人民银行提取现金借：库存现金贷：联行科目（存放中央银行款项）第二节货币兑换业务一、外汇业务外汇：动态的外汇：外

5、汇兑换的行为，将一国货币兑换为另一国货币，用于清偿国际债务。静态的外汇：以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。第二节货币兑换业务一、外汇业务外汇业务：以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。外汇业务包括：外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与外汇业务有关的本币存款、贷款；对外贸易和非贸易的国际结算；华侨汇款和其他国际汇兑；国际银行间的存款和贷款；外汇的买卖；国际黄金买卖；组织或参加国际银团贷款；根据国家授权、发行对外债券和其他有价证券；在外国和中国港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或其他企业；国家许可和委托办理的其他外汇。第二节货币兑换业务

6、二、外汇分账制与外汇统账制外汇分账制：原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务的商业银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的一种特殊方法。第二节货币兑换业务二、外汇分账制与外汇统账制外汇统账制：本位币记账制或单一货币制，以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法。第二节货币兑换业务三、货币兑换货币兑换商业银行的货币兑换业务主要包括自营货币兑换、代客货币兑换和临柜业务中的结售汇等。自营货币兑换代客货币兑换结汇、售汇、结售汇项下外汇/人民币平

7、盘交易、外币兑换、套汇第二节货币兑换业务三、货币兑换“货币兑换”科目资产负债共同类科目。买入外币，借：有关科目（外币）贷：货币兑换（外币）付出本币，借：货币兑换（本币）贷：有关科目（本币）第二节货币兑换业务三、货币兑换“货币兑换”科目卖出外币，借：货币兑换（外币）贷：有关科目（外币）借：有关科目（本币）贷：货币兑换（本币）第二节货币兑换业务三、货币兑换分账货币在年终决算时，按决算日汇价折算为本币，与本币项下“货币兑换”科目比较，计算汇兑损益，结算利润。汇兑收益，借：本科目；贷：汇