《金融会计学》PPT课件

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1、第四章贷款和票据贴现业务的核算§1、贷款业务的概述§2、贷款业务的核算§3、票据贴现业务的核算1贷款序言贷款和贴现是商业银行最主要的经济功能的体现，即为企业、个人及政府部门的投资活动提供资金支持。对于大多数商业银行来说，贷款和贴现是其核心的资产业务，带来的收益占银行总收入的比重往往大于50%，同时银行业的风险也主要集中在信贷方面。因此，贷款和贴现业务的核算，不仅是银行会计核算的重要组成部分，而且在核算过程中，必须充分考虑并体现银行收益与成本及风险之间的辨证关系。2本章学习目的与要求通过本章学习明确贷款业务对银行经营的重要性，了解贷款业务的核算要求和各种贷款方式的适用

2、范围，掌握信用贷款和贴现的核算手续及贷款利息核算方法。本章学习重点和难点本章的重点：贷款业务的含义，贷款业务的核算要求，信用贷款和贴现的核算方法，商业银行贷款损失准备的会计处理。本章的难点：实付贴现额的计算；贷款利息及逾期贷款利息的计算。3§1、贷款业务的概述一、贷款的意义二、贷款的种类三、贷款业务的核算要求四、会计科目的设置及使用4一、贷款的意义贷款？——指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。意义：1、资金再分配的一种方式，满足社会经济对资金的需求；2、调节和管理经济的重要手段；3、保证银行自我生存和发展，实现经营目标的重要措施。5二、贷款的种

3、类1、按流动性可分为62、按质量可分正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款活期贷款（又称通知贷款）定期贷款短期贷款中期贷款长期贷款3、按对象分7工业贷款商业贷款农业贷款政府贷款消费贷款等4、按方式分信用贷款担保贷款抵押贷款质押贷款保证贷款票据贴现5、按利率规定分6、按不同核算方式分8固定利率贷款浮动利率贷款本息分别核算与利随本清核算自营贷款与委托贷款商业性贷款与政策性贷款应计贷款与非应计贷款三、贷款业务的核算要求1、严格贷款发放手续2、确定相应的核算方式3、监督贷款的使用与收回4、及时提供正确贷款信息9四、会计科目的设置及使用1、“短期贷款”科目2、“中期贷款”科

4、目3、“长期贷款”科目以上三科目均属资产类，用来核算银行根据有关规定发放的相应期限以内的各种贷款。三科目均按贷款种类进行明细核算。包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。4、“逾期贷款”科目本科目属资产类科目，用来核算银行发放的借款合同约定到期（含展期后到期）未还，但逾期未满90天的贷款，以及其他按有关规定作为逾期贷款核算的款项。本科目的明细核算应与有关贷款科目保持一致。105、“非应计贷款”科目本科目属资产类，用来核算银行发放的逾期90天（含）以上不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到90天但生产经营已停止、项目已停工的贷款。本科目的明细核算应与有关贷款科

5、目保持一致。6、“贷款减值准备”科目本科目属资产类，用来核算银行贷款的减值准备。计提贷款减值准备的资产包括：贴现资产、客户贷款、拆出资金、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。本科目可按计提贷款减值准备的资产类别进行明细核算。7、“资产减值损失”科目本科目属损益类，用来核算银行按规定提取的各项准备金。提取时借记本科目，期末应将本科目余额贷记转入“本年利润”科目。本科目按提取准备金的种类进行明细核算。118、“应收利息”科目本科目属资产类，用来核算银行发放贷款、拆出资金、存放中央银行款项、交易性金融资产等应收取的利息。本科目可按借款人或被投资的对象

6、进行明细核算。9、“利息收入”科目本科目属损益类，用来核算银行确认的利息收入。包括发放的各类贷款、贴现、协议透支、信用卡透支、与其他金融机构之间发生资金往来业务等。本科目可按业务类别进行明细核算。12§2、贷款业务的核算一、信用贷款的核算二、担保贷款的核算1314贷款审批初审、复审、审批利息计算损失处理一、信用贷款的核算信用贷款是银行仅凭借款人的信用状况而发放的贷款。(信用贷款的核算方法包括对贷款的发放、按期收回、贷款展期和逾期的核算，贷款利息的核算，贷款损失准备的提取和核销呆帐贷款的规定和方法。)（一）发放的处理1、借款人15①贷款申请书（审批同意）②签定借款合同

7、（二联）③借款凭证（一式五联）①借方传票②贷方传票③回单——盖章后交借款人④存根——信贷部门备查⑤借据——会计部门到期卡2、银行：（1）信贷部门贷前调查——原则：“双人调查，双人核保”（2）各级审批人贷时审查——原则：“审贷分离，权限管理”（3）签订借款合同——按照“最终审批意见”与借款人签章生效（4）信贷部门审批借款凭证——加注：贷款编号、种类、期限、利率和金额等（5）会计部门：①开立贷款帐户②贷款转帐手续，会计分录：借：××贷款——×借款人户贷：单位活期存款——×借款人户③贷后检查16（二）到期收回的处理贷款到期前（一般短期到期前10天，中长期到期前1个月）