《金融会计学》课件

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1、金融会计学课时安排：48课时（其中包含8节实验课时）上课时间：周三3、4节；周五3、4节（第10周后）上课地点：6B4016B101第一篇：商业银行主要业务核算与管理第五章现金出纳业务的核算与管理第四章支付结算业务的核算与管理第三章商业银行贷款业务的核算与管理第二章商业银行存款业务的核算与管理第一章金融会计概论第六章外汇业务的核算与管理第二篇：中央银行主要业务核算与管理第九章黄金业务的核算与管理第八章经理国库业务的核算与管理第七章货币发行业务的核算与管理第三篇：行间支付系统的核算与管理第十二章社会支付清算系统的核算与管理第十一章金

2、融企业往来核算与管理第十章商业银行联行往来业务的核算与管理第四篇：非银行金融机构主要业务核算与管理第十七章基金管理公司主要业务的核算与管理第十六章期货经纪公司主要业务的核算与管理第十五章租赁公司主要业务的核算与管理第十四章信托投资公司主要业务的核算与管理第十三章证券公司主要业务的核算与管理第五篇：损益与财务报告第二十章财务报告及财务分析第十九章收入、成本费用及利润的核算与管理第十八章所有者权益的核算与管理第六章外汇业务的核算与管理第一节外汇业务概述第二节货币兑换业务的核算与管理第三节外汇联行往来的核算与管理第四节外汇存款业务的核算

3、与管理第五节外汇贷款业务的核算与管理第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇（ForeignExchange)，是“国际汇兑”的简称。动态的外汇：外币兑换行为，即把一国货币兑换成另一国货币。静态的外汇：以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。按照我国外汇管理条例（《中华人民共和国外汇管理条例》）的规定，外汇包括：外国货币；外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等）；外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据等）；特殊债权，如协定外汇等。我国设立外汇管理局，负责颁布外汇管理法规，管理外汇收入与支出，公布外汇市场价格

4、国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。经中国人民银行核准的各金融企业（主要为商业银行），在核准的范围之内开展外汇业务二、外汇业务的主要内容目前，我国商业银行主要外汇业务包括：①外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与外汇有关的本币存贷款；②对外贸易和非贸易的国际结算；③华侨汇款和其他国际汇兑；④国际间的存款和贷款；⑤外汇买卖；⑥国际黄金买卖；⑦组织或参加国际银团贷款；⑧根据国家授权，发行对外债券和其他有价证券；⑨在国外或中国港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或其他企业；⑩国家许可或委托办理的其他外汇业务。三、外汇业务核算的特点

5、（一）账务记载实行外汇分账制（二）设置特定会计科目（三）联行、代理行往来账务关系的复杂性（四）按国际惯例结算外汇分账制的主要内容：1、人民币与各种外币分账核算；2、同一货币由于性质不同，有自由外汇和记账外汇之分。3、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币间的账务。4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。自由外汇与记账外汇自由外汇又称“现汇”、“多边结算的外汇”，是指不需要经过外汇管理当局的批准，可自由兑换其他货币，或者可向第三者办理支付的外国货币及其支付手段。即自由兑换的外国货币，如美元、英镑、德国马克、日元、瑞士法郎等。

6、国际间债权债务的清偿主要使用自由外汇。自由外汇与记账外汇记账外汇又称协定外汇，是指不经货币当局批准，不能自由兑换成其他货币或用于第三国支付的外汇。记账外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协定书项下开立账户，严格按协定规定范围通过上述账户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不能用以多边清算。外汇统账制与外汇分账制相对应的另一种记账方法叫外汇统账制，又称本币记账法或单一货币制。我国商业银行一般不采用外汇统账制。（二）设置特定会计科目1、“货币兑换”科目。凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上的货币相互兑换时，必须通过“货币兑换”

7、科目核算。2、对应的或有资产、或有负债科目。P146第二节货币兑换业务的核算一、货币兑换业务的内容商业银行货币兑换业务主要包括自营货币兑换、代客货币兑换和临柜业务的结售汇等。自营货币兑换指商业银行自身（一般是总行）通过境内外同业银行进行外汇头寸转换，以赚取差价利润的业务。代客货币兑换是指商业银行接受客户委托，代其在国际金融市场上或通过国内外汇交易中心进行外汇或人民币买卖交易。临柜业务：1、结汇。即银行买入单位的外汇。2、售汇。即银行卖出外汇给单位。3、结售汇项下外汇/人民币平盘交易。4、外汇兑换。个人外汇兑换。5、套汇。针对不同币

8、种之间没有直接的汇价，银行进行套算兑换。结售汇项下外汇/人民币平盘交易各商业银行持有超过其高限额比例的结算周转外汇时，必须出售给其他商业银行或中国人民银行；持有的结算周转外汇降低到低限比例以下时，应及时从其他商业银行或中国人民银行购入补足。二、“货