[精品]浅谈经济责任审计中投资审计的切入和结合.doc

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1、浅谈经济责任审计中投资审计的切入和结合方丽强(浙江省建德市审计局)近年来，随着我国经济社会的高速发展，各级政府不断加大对市政交通、环境保护、民生保障、公共安全等方面的基础设施建设的投入，以解决经济社会可持续发展的瓶颈。与此同时,对上述政府投资项目的建设和管理也已经成为地方政府各部门、单位的重要工作之一，领导干部经济责任也就不仅体现于对财政财务收支的管理责任，更体现于对负责实施的政府投资项目的决策、建设和管理责任，对领导干部经济责任审计也不可避免的涉及了更多的投资审计内容。因此，领导干部经济责任审计必须切入并结合投资审计,才能客观、全面的反映问题，有效地发挥审计“免疫系统”功

2、能。一、领导干部在项甘建设过程中承担的责任和存在的问题作为组织实施项目建设的业主单位，各级政府、部门、单位的领导干部在项目投资建设的各个环节,往往承担着决策、审批和管理的职权。与之职权相应地，领导干部也应作为主要责任人为其作出的决策、审批和管理行为承担一定的责任,其中作为法定代表人的领导干部还应作为第一责任人。然而,山于部分领导干部在政府投资项目管理意识上存在着盲点,项目投资建设过程中往往有着急功近利的思想，以及任意决策、随意审批、疏于管理等行为，导致了政府投资的极大浪费。从近几年审计情况来看，由于领导干部的责任导致政府投资浪费的现象主要有以下几种现象：一是项目立项缺乏必要

3、论证，任意决策，导致形象工程、政绩工程。“为官一任，造福四方”，这本是一件好事，但部分领导干部却急功近利，急于通过项目建设来为自己树丰碑、立政绩，于是绕过r必要的项甘论证，仅凭个人决策就开建工程。有些项目即使举行了论证会，但山于事先领导定了基调，论证也仅仅形式而已。于是，一些形象工程、政绩工程纷纷出笼，最终非但未得到群众的认可，还造成了政府资金的极大浪费。二是项目建设违反规定程序,先建后批，导致项目搁浅、投资浪费。随着国家对项目投资中环保、土地、规划等事项审批的进一步规范，项目建设都必须严格按程序先批后建，否则就很容易因为审批事项搁浅而导致工程搁浅。例如，某固体废物垃圾处理

4、中心项目在未得到有关部门批准即行开建，在投入资金1700余万元后终因上级有关部门的叫停而搁浅停工，最终项目撤销导致前期投入的政府资金全部浪费。三是项H管理不规范，投资控制不严，导致项目投资非正常增加。虽然近几年各级政府不断出台各类项目管理规范性制度，进一步强化了项目监督管理,但审计中仍发现有些工程无立项、无概算,导致投资控制无据可依；少数项目未进行招投标或是虚假招标、转包、违规分包；有些施工合同签订不严谨，存在漏洞，导致政府资金的损失；少数项目业主在项目建设中未严格审核工程变更，甚至随意迁就施工单位的变更申请；有的工程山于建设过程中管理不善，存在质量缺陷，导致工程无法交付使

5、用，或远未达到设计使用年限就破损重修。四是财务核算管理不规范,导致项目资金被随意挤占、挪用、滥用。部分项目未建立资金管理内部控制制度，项目支出审批不严,甚至有骗取、套取项目资金行为；一些项目未按国家规定的基建会计制度进行项甘投资财务核算、竣工财务决算等，使项目投资成本数据不准确，资产交付不清晰；少数项目业主单位将项目资金当做“唐僧肉",随意挤占、挪用、滥用，甚至使用项目资金大发奖金、补贴等。上述项目投资过程中存在的问题，作为评价领导干部任期经济责任和履职情况的手段，经济责任审计是无可FI避的。但山于项1-1投资过程异于一般财政财务收支，需要专业的人员和专业的知识才能完成审计

6、任务，而这正是投资审计的优势。二、投资审计切入经济责任审计的可行性和切入点(-)经济责任审计与投资审计有着共同的审计目标经济贵任审计的H的是为了加强党政领导干部的管理和监督,投资审计的目的是规范和监督政府投资项目的建设和管理，两者看似亳不相关，但实际却有着共同的目标，即都是为了保护“人"的安全和“资金”的安全。经济责任审计中的“人”主要是领导干部，投资审计中的“人”则不仅包括领导干部，还有一般管理人员；而经济责任审计和投资审计所要保护的“资金”则同样都是财政资金。因此，在目标一致的情况下，经济责任审计和投资审计相互结合是完全可能也是必要的。（二）经济赍任审计质量提升的要求是

7、投资审计切入的前提条件对于承担一定项H投资任务的各级政府、部门、单位，实施领导干部经济责任审计如不涉及项目投资审计，就意味看无法通过审计客观、全面地评价一名领导干部的经济责任和履职情况，也意味着这样的经济责任审计在质量上是存在瑕疵的。刘家义审计长曾在不同会议或场合上多次提出，我们的审计工作要积极开拓创新，努力改进工作方法，不断提升审计质量。而随着“十二五”计划的即将实施，项且建设仍将是改变我国落后的基础设施、改善投资环境的重头戏，也是各级政府、部门、单位领导干部的一项重要工作，切入投资审计无疑是提升经济责任审计质量