八(一)章 所得税制度之企业所得税 税务会计ppt课件.ppt

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1、第八章所得税制度八（一）章企业所得税八（二）章个人所得税第八章所得税制度一、概念所得税，是指以所得额或收益额为课税对象的各种税收的统称。包括：企业所得税和个人所得税二、特点所得税最大的一个特点是税负不易转嫁，其纳税人和实际负担人（负税人）是一致的，可以直接调节纳税人的收入。第八（一）章企业所得税第一节概述一、概念企业所得税是指境内企业或组织，在一定期间内合法的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。二、企业所得税的纳税人P217在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税

2、的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。不包括个人独资企业、合伙企业。可分为居民企业、非居民企业。（一）居民企业在中国境内成立；或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。比如：在我国只设立代表处及其他分支机构的外国企业。三、征税对象（一）居民企业的征税对象就其来源于境内、境外的所得缴纳企业所得税。（二）非居民企业的征税对象1、在中国境

3、内有设立机构、场所的，就境内所得以及与机构、场所有实际联系的境外所得在中国缴税2、在境内未设立机构、场所；或者有设立机构但所取得的所得与所设机构没有实际联系的，就境内所得缴税。四、所得来源地的确定P218（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在

4、地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他五、税率P219基本税率：25%两档优惠税率：小型微利企业，20%高新技术企业，15%低税率：20%（非居民企业适用）★第二节应纳税所得额的计算一、应纳税所得额（应税所得）--直接法应税所得＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损1.年度收入总额P220企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收

5、入总额。包括：（1）销售货物收入（2）提供劳务收入（3）转让财产收入（4）股息、红利等权益性投资收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特许权使用费收入（8）接受捐赠收入（9）其他收入例：某生产企业经税务机关核定，某年度取得产品销售收入700万元，出租房屋取得租金收入50万元，固定资产盘盈18万元，教育费附加返还款4万元，其他收入6万元，计算其全年收入总额。收入总额=700+50+18+4+6=778万元2.不征税收入指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务的那部分收入。（1）财政拨款，（

6、2）纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.免税收入P221指属于企业的应税所得但按照税法规定免于征收企业所得税的收入。（1）国债利息收入；（2）符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益等思考：不征税收入和免税收入的区别不征税收入不具备可税性，不征税；免税收入具备可税性，但国家没有征税。例：下列属于企业所得税免税收入得有（）A、财政拨款B、国债利息收入C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入E、依法收取并纳入财政管理的政府性基金4.各项扣除（

7、1）税前扣除项目的范围企业实际发生的与应税收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失以及其他与生产经营有关的、合理的支出其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。包括：1）成本2）费用3）税金4）损失5）其他支出（2）部分扣除项目的扣除标准和重要扣除项目的说明★对于一部分扣除项目，会计处理与税法规定存在不一致，因此应依照税法规定予以调整，按调整后的金额扣除。1）工资、薪金支出。合理的支出，准予据实抵扣。2）利息费用（有限额）①需要资本化的，不得抵扣。比如资产购置、建造期间发生的借款费用，应作为资本性支出

8、计入有关资产的成本。②不需要资本化的，允许抵扣：比如借款费用，准予扣除；扣除标准是不超过金融企业同期同类利率计算的利息支出同步训练：某生产企业2009年发生利息支出如下（1）用于流动性需求向其他企业支付借款1500万元，利率8%；（2）用于在建工程的借款支付银行贷款利息180万元。银行同期贷款年利率为6%，按税法规定，企业当年准予扣除的财务费用是（）万元A300B180C120D903）职工福利费、工会经费、职工教育经费（有限额）职工福利费：不超过工资薪金总额的14%