全面预算的案例.doc

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1、海华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2008年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300件。根据财务部门的统计，以现金方式收回的货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。2008第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款30000元。一、全面预算1、销售预算根据以上资料，可以编制出销售预算表。表1海华公司2008年销售预算季度项目1234年度合计预计销售量/件4004506003001750单价/元500500500500500预计销售额2000002250003000001500008

2、75000根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计现金收入计算表。表2海华公司2008年预计现金收入计算表季度项目1234年度合计预计销售额200000225000300000150000875000预计本季度现金销货款160000180000240000120000收回上季度应收货款30000400004500060000本季度现金收入合计1900002200002850001800002、生产预算海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%，2008年第一季度的期初存货为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生

3、产预算。表3海华公司2008年度生产预算季度项目1234年度合计预计销售量/件4004506003001750加：预计期末存货901206080减：期初存货709012060预计生产量420480540320⑴直接材料预算假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6㎏，每千克的单位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度现金支付购料款的80%，其余年度期初材料存量为900㎏，期末材料存量为960㎏。根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。表42008年度海华公司材料采购现金支出计算表

4、季度项目1234年度合计预计生产量/件4204805403201760单位产品材料消耗定额66666生产需原料数量252028803240192010560加：期末材料存量11521296768960减：期初材料存量90011521296768材料采购数量2772302427122112再根据材料采购预算和原材料单位成本、料款支付情况可以进一步计算各季度的材料采购支出表。表52008年度海华公司材料采购现金支付计算表季度项目1234年度合计预计材料采购量/㎏2772302427122112单位成本5050505050预计材料采购额13860

5、0151200135600105600531000应付本季现金采购款11088012096010848084480424800应付上季度现金采购款18000277203024027120103080现金支出128880148680138720111600527880⑵直接人工预算海华公司在预算期内直接人工工资率为10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且海华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。表62008年度海华公司直接人工费用预算表季度项目1234年度合计预计生产量/件4207805

6、403201760单位产品定额工时/小时66666总工时量/小时252028803240192010560单位工时工资率/（元/小时）1010101010预计直接人工费用25200288003240019200105600⑶制造费用预算经有关部门的测算在2008年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工12000元，间接材料费11000元，水电费14000元，维修费1720元，合计38720元，固定间接制造费用包括管理人员工资20000元，保险费10000元，维护费6880元，固定资产折旧费30000元，合计66880元。根据以上

7、资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计现金支出计算表。表72008年度海华公司间接制造费用预计现金支出计算表季度项目1234年度合计预计产量/件4204805403201760变动间接制造费现金支出92401056011880704038720固定间接制造费用1672016720167201672016720减：折旧750075007500750075001846019780211001626075600间接制造费用现金支出合计⑷期末产成品存货预算根据以上资料及预算可以归集分配并计算单位产品的成本，如表8。表82008年度海华公司产品单

8、位成本及期末存货预算表成本项目单位价格用量定额合计直接材料506300直接人工10660制造费用————60A产品单位成本————420期末存货量/件————80产品期末存货成本