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1、海华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2008年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300件。根据财务部门的统计,以现金方式收回的货款占当季销售额的80%,其余货币将在下个季度收回。2008笫一季度账血上有上年度笫四季度的应收货款30000元。一、全面预算1、销售预算根据以上资料，可以编制出销售预算表。表1海华公司2008年销售预算项冃1234年度合计预计销售量/件单价/元预计销售额根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计现金收入计算表。表2海华公司2008年预计现金收入计算表项目1
2、234年度合计预计销售额预计木季度现金销货款收回上季度应收货款本季度现金收入合计2、生产预算海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%,2008年笫一季度的期初存货为70件,年末的存货量为80件,编制出下年度的生产预算。表3海华公司2008年度生产预算项目1234年度合计预计销售量/件力［1：预计期末存货减：期初存货预计生产量⑴直接材料预算假设A产品的生产只需耍一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6kg,每千克的单位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%,每季度现金支付购料款的80%,其余年度期初材料存
3、虽为900kg,期末材料存量为960kg。根据生产预算及上述资料屮给出的数据可编制材料采购预算。表42008年度海华公司材料采购现金支岀计算表项目1234年度合计预计生产量/件单位产品材料消耗定额主产需原料数量加:期末材料存量减：期初材料存虽：材料采购数量再根据材料采购预算和原材料单位成本、料款支付悄况可以进一步计算各季度的材料采购支出农。表52008年度海华公司材料采购现金支付计算表项目1234年度合计预计材料采购量/婕单位成木预计材料采购额应付本季现金采购款应付上季度现金采购款现金支出⑵宜接人工预算海华公司在预算期内直接人工工资率为
4、10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且海华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。表62008年度海华公司直接人工费用预算表项目1234年度合计预计生产量/件‘单位产品定额工时/小时总工时量/小时单位工吋工资率/（元/小时）预计直接人工费用⑶制造费用预算经冇关部门的测算在2008年预算期内海华公司各项变动间接制造费川如下:间接人工12000元，间接材料费11000元,水电费14000元,维修费1720元,合计38720元,固定间接制造费用包括管理人员工资20000元,保险费1000
5、0元，维护费68X0元，固定资产折旧费30000元,合计668880元。根据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计现金支岀计算表。表72008年度海华公司间接制造费用预计现金支出计算表项目1234年度合计预计产量/件变动间接制造费现金支；1
6、固定间接制造费用减：折旧间接制造费用现金支出合计⑷期末产成品存货预算根据以上资料及预算可以归集分配并计算单位产品的成本，如表80表82008年度海华公司产品单位成本及期末存货预算表成木项目单位价格用量定额合计直接材料直接人工制造费用A产品单位成本期末存货蚩/件产品期末存货成本海华公司在200
7、8年度的变动销售及管理费用合计为5250元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为16000元，再根据以上资料和预算可以进一步编制出销售及管理费用预算。表92008年销售及管理费用预算预算表项目1234年度合计预计销伟量/件变动销售及管理费用分配率/%变动销售及管理费用现金支出固定销售及管理费用现金支出现金支出总额⑸现金预算海华公司2008年度期初现金余额为50000元，期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款年利率为10%,且金额为20000元整数倍。预计在第二季度购置设备100000丿Lio根据上述资料及数据，可以
8、按季度编制出现金预算表。表1()2008年度海华公司现金预算表项目1234年度合计期初现金额加:现金收入收回销款和现销收入可用现金合计减：现金支出直接材料费肓接人工费间接制造费用销售和管理费用购置设备所得税（估计值）11()0()11()0()1100011()0()44000现金支出合计现金节余或不足向银行借款归还借款借款利息合计期末现金余额3、预计利润表和预计资产负债表表112008年度海华公司预计利润表单位：元销售收入销货成木毛利销售及管理费用利息利润总额所得税（估计）净利润表122008年度海华公司预计资产负债表单位：元资产年初
9、年末负债及所冇者权益年初年末流动资产流动负债现金50000应付账款18000应收账款30000长期负债原材料存货45000负债介计18000产成品存货29400所冇者权益合计154400实收资本300000
