关于加强企业业务层面控制问题探析

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1、关于加强企业业务层面控制问题探析　　摘要：业务层面控制是综合运用各种控制手段和方法，针对具体的业务和事项的控制，其目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产的安全完整，信息的真实可靠，提高企业经营效率和效果，最终实现企业的发展战略。本文就多数企业普遍存在的业务层面控制问题进行探讨，提出关键控制点措施。关键词：业务层面控制问题措施一、企业业务层面控制概述业务层面控制是指综合运用各种控制手段和方法，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同参与实施的，针对企业具体的业务和事项的控制，它贯穿了决策、执行和监督的全过程。其目标是合理保证企业经营管理的合法合规，将企业的发展置于国

2、家法律允许的范围之内，保障资产的安全完整，并及时可靠地提供完整且准确的信息，支持企业经营管理层做出正确的决策以及对营运活动的有效监控，不断提高企业的盈利能力和管理效果，最终实现企业的发展战略。二、业务层面控制存在的主要问题目前，虽然多数企业都建立了内部控制体系，但大都因为内控制度不健全或执行不到位，使内部控制活动流于形式，各种问题层出不穷，影响企业目标的实现。7（一）筹资决策不当，投资失误，资金活动管控不严资金活动是指资金流入或流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资活动、投资活动和资金营运活动。在筹资活动中，如果一个企业未经过充分的计算，合理的计划，便盲目筹

3、资，则会引发资本结构的不合理，导致企业资本成本过高或形成债务危机。在投资活动中，没有对投资方案进行可行性研究或风险分析，决策审批未按规定的权限和程序实行集体决策或联签制度，则会造成投资失败，给企业带来损失。资金营运活动中没有做好全面预算工作，使资金调度不合理，营运不畅，导致企业陷入财务困境。（二）采购业务无计划，验收不规范材料使用人、采购人员、库管人员沟通不畅，或未按采购申请制度提交计划，履行相应的审批手续，盲目采购，形成库存积压、资源浪费。在材料验收入库过程中，库管人员未尽职尽责，对破损的、质量差的或短斤缺两的货物照单全收，给企业造成损失。（三）存货管理不当，形成损

4、失7盘存对于有的企业来说，是一项费力又费时的工作，所以不少的企业几年盘一次，有的甚至从来就没盘过，存货积压过多，随着时间推移，出现锈蚀、腐烂、变质的现象，或是不再适应现代技术的更新，成为淘汰产品。又由于未进行盘存，所以经营管理者不能对存货做到心中有数，如果库房保管员未能遵守职业道德，监守自盗，那么损失也就在所难免了。（四）销售收款环节职责不清，存在舞弊行为不少的企业为了及时地收回货款，在销售货物后，由销售人员代收款项，有的甚至让销售人员将发票随身带上，以便及时提供给购货方，完成销售、开票、收款一条龙服务。这严重违背了不相容岗位相分离的原则，给舞弊行为提供可乘之机。（五

5、）工程项目开发未经科学论证，建设过程缺乏监控工程项目的立项是工程建设的基础，如果在项目开发前没有对基础进行科学的论证、分析，致使基础不牢，项目建设就无从谈起。但许多企业在无意中或者由于可能存在的利益关系故意忽视这个基础，在工程立项时缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，使工程盲目上马，就会导致项目的最终失败，造成资源浪费。同时，工程建设环节的监控是确保工程质量的关键。有的企业没有严格的概预算管理，就会使建设过程出现缺资断料的现象，阻碍工程的进度；有的企业对工程物资缺乏管理和监督，便会使质次价高的材料流入工程建设，损害工程质量；有的企业没有严格实行工程监理制度，在施工质量

6、、工期、进度、安全和资金使用等方面缺乏监督管理，导致不合格工程的产生。7（六）未按规定办理担保业务，企业利益受损担保业务是企业作为担保人，按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，担保人依法承担责任的行为。然而有些企业的公平、自愿、互利的原则却是建立在个人利益的基础上。如担保人与被担保人之间存在亲属关系或是允诺给予担保人一定的经济利益时，担保企业便会出现无视被担保人的资信状况或不按担保业务规定的程序越权审批的情况，这势必给担保企业造成经济损失，甚至带来法律风险。（七）合同管理管控不严，导致企业合法权益受到侵害企业对外发生经济行为，通常都会订立书面合

7、同。但合同订立前，如果没有充分了解合同主体资格、信用状况等有关内容，或是对合同中影响重大、专业技术较强的内容没有组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，便会使合同内容存在重大疏漏，引发纠纷，导致企业合法权益受到侵害或损害公司形象。三、加强企业业务层面控制问题的几点措施针对以上问题，我认为可以从以下几方面入手，保证企业业务层面控制的有效性。（一）科学筹资、合理投资，严控资金活动，确保资金安全和有效运行7企业应当科学确定投融资战略目标和规划，拟定投融资方案，做出风险分析，形成可行性研究报告，并严格履行审批程序，实行集体决策或联签制度。在资金营运过程中，做