税收在控烟中的应用.doc

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1、财政金融理论专题课程论文提高烟草税对减少烟草消费的分析姓名：陈占民学号：201201360015年级专业：2012产业经济学课程名称：财政金融理论专题论文完成日期：2013年6月二〇一三年六月二十日提高烟草税对减少烟草消费的分析专业:产业经济学学号:201201360015姓名：陈占民摘要：吸烟是当今世界人类健康的最大威胁。烟草的使用给人们带来巨大的社会经济负担。征收烟草税是现今控烟的最有效手段之一。本文介绍了烟税征收的情况，并分析了我国目前烟草税的征收对控烟的影响，指出我国的烟草税征收对减少烟草

2、消费的效果并不明显，并分析了其中的原因。关键词：烟草税收烟草控烟税收负担在我国,烟民的人数已经超过了3亿,吸烟和二手烟暴露导致癌症、心血管疾病和呼吸系统疾病等大量发生，每年死于吸烟相关疾病的人数超过100万，吸烟已经是当今世界人类健康的最大威胁。但是烟草的消费并没有呈现平稳或下降的趋势,烟草使用反而达到了瘟疫般流行的程度。目前国内外公认为征收烟草税可以有效控制烟草需求。WHO在《烟草框架公约》中将烟草价格和税收策略作为控制烟草需求的单独一个方面,而将其他众多控烟手段归为控制烟草需求的另一方面,可见

3、烟税(价)策略在控烟工作中的重要性。尽管我国烟草行业的税收负担比其他行业要重得多,但这似乎并未实现“寓禁于征”的目的。1、我国烟草税收政策我国对烟草行业实行“寓禁于征”的税收制度,烟草行业面临的税收制度主要有烟叶税、增值税、消费税、所得税、城市建设维护税、教育费附加、国有资本收益等其它税费。其中烟叶税是在2006年4月28日成为独立税种来征收的，这部分税收收入归地方财政所有。而在我国1994年的“分税制”改革的过程中，将原来对烟草业征收的产品税改为征收增值税，并加征消费税。目前我国对卷烟征收的消费

4、税是一种复合税，即包括根据价格征收的从价税和根据产量征收的从量税。自开征消费税以来，国家对烟草消费税进行了一系列的调整，我国目前消费税的征收情况是：甲类卷烟（每标准条调拨价在70元以上），税率为56%;乙类卷烟（每标准条调拨价格在70元以下），税率为36%;雪茄烟生产环节的消费税为36%。卷烟的从量定额税率为0.003元每支。另外还在卷烟批发环节额外加征一道从价税，税率为5%。根据我国现行分税制原则，烟叶税归地方财政所有，消费税归国家所有，增值税和所得税归中央和地方共享。2、烟草税的征收对减少烟草

5、消费的影响关于烟草税的提高可以减少烟草的消费是有一定的经济基础的，主要包括：偏好不合理理论，负外部性理论，信息不完全理论，需求弹性理论，税负转嫁理论和收入分配理论。其中需求弹性理论是最基本的经济学理论，需求弹性表示在一定时期内一种商品的需求量变动对于该商品价格变动的反应程度，即需求量变动率与价格变动率之比的相反数。关于中国卷烟的需求价格弹性的估计值可能会依数据类型(时间序列数据或个人调查数据)不同、数据时期不同、模型不同和估计方法不同而有很大的变化。可用于分析卷烟需求的方法有两种:一种是基于时间序

6、列集合资料或混合集合数据的方法；另一种是基于横断面调查的个人水平数据的方法。国内外许多学者和机构都通过以上方法对我国卷烟需求价格弹性进行了分析和估计，我们可以按大小对它们分成3类，(1)最高的弹性是-0.80左右，虽然国际上经常以-0.80为发展中国家的卷烟需求弹性，但是，中国的吸烟者在短期似乎对价格变化并没有这么强烈的反应，这更像是一种长期价格弹性。(2)中度价格弹性，即从-0.50至-0.60中等收入和高收入国家的文献中最常引用的就是这类弹性数字。(3)最低价格弹性，即从-0.007至0.15

7、4，这是中国利用有全国代表性的大样本做出的估计，是最近的研究成果。价格弹性是模拟卷烟税对卷烟消费、产生影响的最重要的参数，因而，弹性的大小十分关键。结合我国实际情况，选择最低弹性的上限和中度弹性的下限，即-0.15和-0.50做税收短期影响的灵敏度分析是有价值的。也就是说当烟草的价格提高10%，吸烟者的卷烟消费量在短期会减少1.5%，长期来看会减少5%。除烟叶税外，其他税种都是对卷烟的半成品或成品征税，所以可称为卷烟税；烟草税中除烟叶税和消费税对烟草制品的生产和消费影响直接外，其他税种的针对性不强

8、，影响间接。因此，我们主要探讨烟叶税和卷烟消费税的征收对烟草行业的影响。其中烟叶税是按收购额的20%由收购单位代扣代缴，属于地方税，这些年来烟叶税收入是逐步上升的2006年是41.6亿元，2007年是47.8亿元，2008年是67.45亿元,2009年是80.81亿元,2010年下降为78.36亿元,2011年又回升为91.38亿元。收入的总金额虽不大，但具体到一些市县却是一笔很大的地方自主财力，同地方经济利益关系，具有鼓励地方烟叶生产的激励作用。由于其存在诸多弊端,逐步降低甚至取