第二章债务重组作业答案版.doc

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1、第二章债务重组[1]2007年2月10日，光明公司销售一批材料给长江公司，不含税价格为200000元，增值税税率为17%。当年3月20日，长江公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，光明公司同意减免长江公司40000元债务，余额用银行存款立即偿清。光明公司已对该债权计提了1000元坏账准备金。长江公司的账务处理：借:应付账款23.4万贷：银行存款19.4万营业外收入——债务重组利得4万元光明公司的账务处理：借：银行存款19.4万坏账准备0.1万营业外支出39万贷：应收账款23.4万[2]

2、华强公司欠三星公司购货款800000元。经协商，华强公司以其产品偿还债务，该产品的公允价值(即计税价格)为600000元，实际成本为400000元，未计提存货跌价准备。两公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%。三星公司对应收华强公司货款未计提坏账准备，接受华强公司以产品偿还债务时，将该产品作为商品入库。不考虑其他相关税费，根据上述资料。华强公司的账务处理：借：应付账款80万元贷：主营业务收入60万元应交税费—应交增值税（销项税）10.2万营业外收入—债务重组利得9.8万借：主营业务成本40万贷：库存

3、商品40万三星公司的账务处理：借：库存商品60万应交税费–应交增值税（进项税）10.2万营业外支出9.8万贷：应收账款80万　[3]2007年3月15日，光明公司销售一批材料给长江公司(股份有限公司，且与光明公司属非关联方)，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值200000元、年利率5%、6个月期、到期还本付息的银行承兑汇票。9月15日，长江公司与光明公司协商，以其普通股抵偿票据。长江公司用于抵债的普通股为20000股，股票市价为每股8元。假定双方适用的印花税税率均为2‰，均以银行存款支付;光明公司准

4、备长期持有该项股权;不考虑其他相关税费。长江公司的账务处理：借：应付票据20.5万贷：营业外收入–债务重组利得4.5万股本2万资本公积——股本溢价14万光明公司的账务处理：借：长期股权投资16.032万营业外支出—债务重组损失4.5万贷：应收票据20.5万银行存款0.032万[4]海星公司2006年12月31日应付昌河公司票据的账面余额为208000元，其中，8000元为累计未付的利息，票面年利率为8%。由于海星公司连年亏损，资金困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付票据。经双方协商，于

5、2007年1月1日进行债务重组。昌河公司同意将债务本金减至160000元，免去债务人2006年12月31日前所欠的全部利息;将利率从8%降低影响到5%，并将债务到期日延长至2008年12月31日，利息按年支付。假设昌河公司已对该项债权计提坏账准备52000元，现行贴现率为5%。根据计算，债务重组后债务的公允价值(即现值)为160000元。　　分析:未来的现金流情况　　第一年年末，支付利息8000元　　第二年年末，支付利息8000元　　同时，第二年年末，偿还本金160000元。　　用5%作为折现率，对未

6、来现金流量进行折现。折现后的金额为160000元　　(1)海星公司应作如下账务处理：　　①债务重组日　　借：应付票据　　　　　　208000　　贷：应付账款——昌河公司　　　　160000　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　48000　　②2007年12月31日支付利息　　借：财务费用　　　　　　　8000　　贷：银行存款　　　　　　　　　8000　　③2008年12月31日偿还本金和最后一年利息　　借：应付账款——昌河公司　　　　　　160000　　财务费用　　　　　　　8000　　贷：银行存

7、款　　　　　　　　168000　　(2)昌河公司应作如下账务处理：　　①债务重组日　　借：应收账款——海星公司(债务重组)160000　　坏账准备　　　　　　　52000　　贷：应收票据　　　　　　　　208000　　　　资产减值损失　　　　　　　4000　　②2007年12月31日收到利息8000元(160000×5%)　　借：银行存款　　　　　　　8000　　贷：财务费用　　　　　　　　　8000　　③2008年12月31日收回本金和最后一年利息　　借：银行存款　　　　　　168000　　贷：应收

8、账款——海星公司(债务重组)　　160000　　财务费用　　　　　　　　　8000[5]金达公司2007年1月1日与海通商业银行协商并达成协议，将海通商业银行于2006年1月1日贷给金达公司的三年期、年利率为9%、本金为5000000元的贷款进行债务重组，海通商业银行同意将贷款延长至2009年12月31日，利率降至6%，免除积欠的利息450000元，本金减至4200000元，利息按年支付;同时规定，债务重组后的第一年起若有赢利，则利率恢复至9%，若无赢利