绩效审计报告.doc

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1、发动机制造项目专项绩效审计报告尊敬的公司董事会及主管领导：为审核和评价A公司发动机制造项目的经济性、效率性和效果性，我们接受XX集团的委托，对A公司的发动机制造项目进行一次绩效审计。一、审计概况我们于2014年2月对A公司投资22亿发动机制造项目进行审核和评价，该项目建设期为2004至2005年，生产期为2006至2013年，此次绩效审计的期间包括建设期和生产期，我们依据审计结果对发现的项目绩效问题提出改善建议，以使该项目管理活动的经济性、效率性和效果性更佳。二、审计依据此次内部审计过程中，我们依据《中国内部审计准则》、《内部控制基本规范》、《内部控制应

2、用指引》及XX集团的相关政策和法律法规的要求，采用了观察、审核、比较分析、因素分析和专题讨论会等方法推进此次审计工作。三、审计发现我们在实行适当的审计程序后，有两大部分6项发现：（一）资金使用情况1、支付内容基本符合原项目设计，但审计发现有0.3亿元设备采购后不能使用。2、科目列支大部分准确，但审计发现有0.3亿元设计费用应列支开办费，实际列支土建费用。3、该项目的设备折旧使用加速折旧法，但未经董事会批准。（二）投资项目效果4、A产品和B产品实际平均销售单价分别比可研计划降低约10%和2%，减少利润约12.8亿元。5、A产品实际平均单台材料成本比可研计划

3、增加约8%,B产品实际平均单台材料成本比可研计划减少约6%，总计减少利润约4亿元。6、实际销量比可研计划增加26万台，增加利润约10.4亿元。综合上述因素，项目税前利润实际完成13.7亿元，比可研计划减少约6亿元。四、审计结论根据已查明的事实，我们得到以下结论：（一）该项目的设备采购中有0.3亿元的设备不能使用，经查明是设计差错导致，我们认为是该项目的内部控制执行不够有效导致了该项经济损失。（二）在该项目的会计处理中，0.3亿元的开办费用被错误列支为土建费，经核实发现，该项错误的科目列支是财务人员为避免开办费用的预算调整故意为之。（三）我国有明确的法律规

4、定，企业采用加速折旧法应当通过董事会或高级管理层的批准。A公司在未取得董事会批准的情况下采用了加速折旧方法属于公司的内部控制差错。（四）对于该投资项目的效果与可研计划的差异，经查明是受产品售价与材料价格等客观因素影响。五、审计意见依据相关的法律法规，执行了适当的审计程序并结合A公司的具体情况进行分析：（一）实际完成情况与科研计划相比较，销量量增长20%高于销售收入增长19%，这是A公司销售方法上的主观努力与市场行情的客观困难共同作用的结果。（一）实际完成情况与科研计划相比较，三项费用增长3%远低于销售增长20%，我们认为A公司费用控制较好。综合情况评价，

5、我们认为A公司的该项目从2004年启动，2006年投产至2013年，在项目实施、增产增收、控制成本、生产组织、资产管理等方面，都取得较大成效。若剔除产品售价、材料价格等客观因素影响，其经济效益将更好。五、审计建议针对以上情况，我们提出以下四项建议：（一）对于设备采购中有0.3亿元的设备不能使用带来的经济损失问题，A公司应当严格执行项目设计与设备采购的内部控制。（二）对于科目的列支错误问题，A公司应当严格执行财务处理的审核程序。（三）对于未取得董事会批准而擅自采用加速折旧法的问题，A公司治理层应当高度重视并执行相关内部控制制度。（四）对于A公司发动机制造项

6、目的投资效果，我们认为剔除客观因素的影响，其效益较好。审计项目负责人：XXX审计项目小组成员：XXX、XXX日期：2014年2月XX日（盖章）