2016会计继续教育营改增“电信业专题” (1).doc

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1、营改增--电信业专题1、电信企业采用的成本核算方法为作业成本法。2、电信企业通信服务与终端捆绑销售业务收入的划分通常采用的是公允价值法3、电信企业设备耗用的外购电力费、卫星测控费应计入的成本核算项目是业务费4、电信业主营业务按国家标准即《国民经济行业分类》属于信息传输、软件和信息技术服务业5、关于电信企业收入的确认、计量原则，下列说法错误的是（）。提供电信工程的监理、客服等劳务，当合同已经签订且相关服务已经提供完毕时确认相关的收入收入应按已收或应收合同或协议价款的公允价值确定收入按未扣除销售折让、销售退回前的金额列示经营租赁收入在租赁期内按合同约定确认6、关于纳税人提供电信业服

2、务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的业务，下列涉税处理错误的是（）。将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算用户识别卡、电信终端等货物适用11%税率17%电信业服务按基础11%、增值6%分别计税赠送电信服务的，按折扣处理7、企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额应计入（应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额））科目。8、关于电信业汇总纳税的会计处理，下列说法错误的是分支机构按月向主管税务机关申报缴纳增值税时，允许抵扣进项税额预收款为分支机构以销售电信储值卡、预存话费等形式收取的预收性质的款项不包括免税项目的预收款分支机构应预缴税额=（

3、销售额+预收款）*预征率分支机构填写的《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，于次月10日前传递给总机构9、关于电信卡业务描述中不正确的是销售电话卡时，增加预收电话卡款实际消费时，电话卡归属地依据电话卡消费话单确认出账收入电话卡折扣，根据电话卡折扣率一次性抵减通话费收入漫游结算，当电话卡归属地与卡发话地不一致时，须由卡归属地向发话地进行网内结算10、下列不属于电信业会计核算特点的是成本结构复杂电信业务对象的复杂性电信费用分摊测算困难电信企业直接成本较多，间接成本较少11、电信企业的有线和无线传输设备，如基站、铁塔、杆路、管道属于不动产，取得时的增值税进项税额不得抵扣。错误

4、12、电信业务特点体现为全程全网、联合作业，生产与消费过程同步等。正确13、电信企业对于信息与通信技术服务收入，一般采用完工百分比法确认收入。正确14、汇总纳税的分支机构按月向主管税务机关申报缴纳增值税应通过“应交税费-应交增值税”科目核算。错误15、通信服务与终端捆绑销售业务对用户层面只是缴纳一份钱，而电信企业财务则需按各个产品单独核算。正确1、企业采取“预存话费送手机”组合销售商品和提供电信劳务，预存话费的同时送手机，应确认销售手机的收入，入网时，合约期内按月确认话费收入及电信营业款收入。正确2、提供宽带、数据及其他互联网相关服务的收入在收取客户款项时予以确认。错误3、电信

5、企业，可以根据经营特点和条件，利用现代信息技术，采用作业成本法等对产品成本进行归集和分配。正确4、电信企业的有线和无线传输设备，如基站、铁塔、杆路、管道属于不动产，取得时的增值税进项税额不得抵扣。错误5、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。正确