应收账款审计要点复习过程.doc

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1、内部审计工作软件管理的作用之我见1、是未来审计的重要要手段2、是解决将来我们审计的公司数据种类繁杂、内容复杂、数量规模大的有效手段；3、为内审工作的规范化、模版化，提供了可靠的依据，对审计业务的管理提供了依据。4、改善内审工作条件，提高工作效率的重要帮助5、提出了内部审计工作的程序化的工作流程，有利于规范内部审计行为，提高审计质量试论应收账款审计的要点和方法作者：鲁小丽  2013/8/2015:58:42   来源：本站整理  0　　一、我国应收账款审计发展的现状 　　根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远

2、高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠账款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业竞争力，企业不得不采用赊销的方法去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师审计需要特别关注的审计领域。 　　二、应收账款审计中注册会计师应注意的问题 　　注册会计师在对应收账款进行审计过程中

3、应当注意这些问题，否则将会影响审计的质量。 　　1、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。此种情况会造成核算不实、不准确。检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。 　　2、企业是否虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。此种情况主要是企业将未实现销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。审计时，应重点审查分析原始凭证及科目对应关系。 　　3、利用“应收账款”科目转移资金。有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品（商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系

4、单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。 　　4、少提或多提坏账准备，人为调节利润。新会计准则规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的3‰～5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。这样，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。 　　5、坏账损失的确认及其账务处理不符合制定规定。在实际工作中坏账损失的确认难度较大，情况比较复杂，这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。审计时，应重点分析应收账款的账龄，查询债务单位是否有偿还能力，回收措施是否得力，核销坏账的证据是否充分等。 　　三、应收账款审计问题的解决措施

5、 　　由于应收账款自身存在变易性、时间性不明确和同向性的特性，使应收账款科目中存在很多违法违规问题。为了迅速、有效、全面发现这些问题，注册会计师应该运用正确的解决措施。 　　（一）注册会计师应收账款审计中的要点 　　1、应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面： 　　（1）业务部分根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部分、仓库、收款开票等部分履行职责的依据。 　　（2）信用部分根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。 　　（3）仓库根据运输部分持有的经信用部分批准的销货单核发货物。 　　（4）会计部分根据销货销货单开具销货发票，并根据销货

6、发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。 　　（5）出纳职员在收到货款后，登记银行存款日记账。 　　（6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。 　　2、应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。 　　3、外币应收账款的折算是否正确。选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的

7、会计处理是否正确。 　　4、应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。 　　5、坏账的确认标准是否正确，坏账的账务处理是否正确。 　　（二）注册会计师应收账款审计的方式方法 　　1、检查法，也称核对法。首先，获取被审计单位应收账款明细表，进行复核加总。然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对，是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账