第8章现金出纳与货币发行ppt课件.ppt

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1、金融会计编讲人：武汉科技大学副教授唐凌云欢迎进入第八章现金出纳与货币发行业务第一节现金出纳业务第二节发行基金保管和调拨的核算第三节货币发行与回笼的核算第四节损伤票币销毁的核算第一节现金出纳业务概念及种类现金出纳是指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。按照与货币发行的关系，现金出纳可分为中央银行货币发行与商业银行现金出纳两个部分。第一节现金出纳业务现金出纳与货币发行的关系商业银行集中销毁损伤票币发行基金投入流通领域人民银行货币发行商业银行库存现金增加人民银行货币回笼商业银行库存现金减少发行基金退出流通领域票币退出流通领域第一节现金出纳业务现金出纳的职能作用（1）收付职能。现金

2、出纳最基本的职能，各项存款收付、结算往来款项收付，各种有价证券及金融业务的办理等。（2）反映职能。通过现金、银行存款等明细核算账簿，对单位货币资金进行详细记录，为经济管理和投资决策者提供完整、系统的经济信息。第一节现金出纳业务（3）监督职能。对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（4）管理职能。对货币资金和有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，甚至直接参与企业的方案评估等，都是出纳的职责所在。第一节现金出纳业务现金出纳工作的任务（1）贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度。（2）办理现金（包括本外

3、币）收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。（3）办理人民币兑换和挑残业务，调剂好市场流通人民币券别比例。第一节现金出纳业务（3）接受委托代理人民银行货币发行部分业务，代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。（4）做好爱护人民币，维护人民币信誉的公众宣传工作，做好本外币反假、反破坏工作。（6）经人民银行授权，承担对社会公众残损人民币和外币兑换，假人民币和外币的最终鉴定工作。第一节现金出纳业务现金出纳工作的原则钱账分管,当日核对账款。双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。现金收、付，换人复核。离岗必须交接和查库，分清责任。第一节现金出纳业务现金收入业务核算参见贺瑛《银行会计》P1

4、80—181页现金付出业务核算参见贺瑛《银行会计》P181页现金收付的汇总核对参见贺瑛《银行会计》P182页第一节现金出纳业务出纳错款的处理和核算处理原则发生长款，应暂列其他应付款待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款待查，不准空库。并按照“长款归公，短款自赔”的原则处理。参见贺瑛《银行会计》P182页第一节现金出纳业务会计核算发生长款：借：库存现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户查明原因：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：库存现金第一节现金出纳业务无法查明原因：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：营业外收入——出纳长款收入第一节现金出纳业务发生短款：借：其他应收款——待处理出纳短

5、款户贷：库存现金查明原因：借：库存现金贷：其他应收款——待处理出纳短款户第一节现金出纳业务无法查明原因：借：营业外支出——出纳短款支出贷：其他应收款——待处理出纳短款户票币兑换业务参见教材P183—184页第二节发行基金保管和调拨的核算货币发行业务是人民银行的重要业务，实行高度集中统一管理。其主要内容包括发行基金的保管和调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的销毁。第二节发行基金保管和调拨的核算发行基金由人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。包括印制厂印制完成但尚未发行的新票币和从流通领域退出的票币。发行库指人行为国家保管待发行货币（即发行基金）的金库。发行库实行总库、分

6、库、中心支库和支库四级管理体制。第二节发行基金保管和调拨的核算核算特点由于发行基金未进入流通领域，其增减变化不涉及人民银行资金的变动。自成系统、专设科目、独立核算、分级管理。发行基金的收入、付出采用单式记账法。坚持先入库后记账、先记账后出库，不得并笔记帐和轧差记帐。账实分管，配备专职发行会计人员。第二节发行基金保管和调拨的核算上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。第二节发行基金保管和调拨的核算会计科目表外科目发行基金总行重点库发行基金印制及销毁票币各级发行库使用，记载本身和所

7、辖发行库发行基金变动情况。总行重点库、后备库及代总库保管发行基金分库使用。总库专用，记载历年印制和销毁票币的情况。第二节发行基金保管和调拨的核算发行基金往来贷：支取现金、（货币发行）借：交存现金、（货币回笼）余：货币净回笼余：货币净投放人民银行各级行使用。人民银行统一的会计科目。用于对商业银行或本行业务库向发行库支取或解缴现金的核算。表内科目另在总行该科目借贷方反映的内容与基层行正好相反。第二节发