第12章+财务报表ppt课件.ppt

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1、第十二章财务报表第四节现金流量表第二节资产负债表第一节财务报表概述第三节利润表7/27/20211财务报表的意义一财务报表的构成二财务报表的编制要求三第一节财务报表概述7/27/20212一、财务报表的意义企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映核算资料数量多、分散不能概括反映企业的财务状况和经营成果企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录有必要对日常会计核算资料进行再处理定期分类调整、汇总按照一定形式编表总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果7/27/20213财务报表的概念企业财务报表（会计报表）企业对外提供以日常会计核算资料为主

2、要依据反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量7/27/20214财务报表的作用企业的利害关系人利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息企业管理者利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的信息国家有关部门需要各单位提供财务报表资料，以便了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况、各种财经法律制度的执行情况7/27/20215二、财务报表的构成年度财务报表年度终了对外提供中期财务报表月度、季度、半年财务报表至少包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表附注7/27/20216三、财务报表

3、的编制要求以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法在编制年度报表前应当全面清查资产、核实债务核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符应当按期结账7/27/20217财务报表的编制要求（续）应当按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报表，做到内容完整数据真实计算准确财务报表之间、财务报表各项目之间有对应关系的数字应当相互一致本期数与上期的有关数字应当相互衔接7/27/20218资产负债表的性质和作用一资产负债

4、表上项目的分类与排列二资产负债表的格式三第二节资产负债表资产负债表的编制方法四7/27/20219一、资产负债表的性质和作用财务状况表反映了企业在特定日期（时日）的财务状况，属于静态报表。7/27/202110资产负债表的性质和作用（续）编制依据：资产＝负债＋所有者权益（资产＝权益）资产所有者权益负债7/27/202111企业所拥有的各种经济资源（资产）企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）企业未来财务状况的变动趋势资产负债表的性质和作用（续）资产负债表包括的内容：7/27/202112二、资产负债表上项目的分类与排列

5、资产流动资产非流动资产按流动性程度：由高到低负债流动负债非流动负债按到期日：由近及远所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润按永久性：递减7/27/202113三、资产负债表的格式账户式（左右列示）按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式在我国应用最广示例垂直式（上下列示）按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式按照“资产－负债＝所有者权益”的等式按照“流动资产－流动负债＝营运资金”和“营运资金＋非流动资产－非流动负债＝所有者权益”的等式7/27/202114资产负债表的格式：垂直式17/27/202115资产负债表的格式：垂直式27/27/202116资产负债表的格式

6、：垂直式37/27/202117四、资产负债表的编制方法“年初余额”栏的填列方法根据上年末（12月31日）该表“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏的填列方法该表是静态报表，应根据资产、负债、所有者权益类账户的期末余额填列。直接根据总账科目的余额填列根据几个总账科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列7/27/202118直接根据总账科目余额填列资产：交易性金融资产、固定资产清理（如为贷方余额以“—”号填列）负债：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税

7、费、应付股利、应付利息、其他应付款、专项应付款、递延所得税负债（如为借方余额以“—”号填列）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积7/27/202119根据若干总账科目余额计算填列货币资金“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”存货材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、生产成本、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备等科目借贷方余额的差额计算填列；涉及受托代销业务的：将“受托代销商品”与“代销商品款”抵销。未分配利润“本年利润”、“利润分配”科目余额计算填列7/27/202120应收账款预收账款应