酬金制物业项目所得税纳税.doc

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1、（1）酬金制下，代管的物业服务费确认为主营业务收入。从会计记账角度出发，收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。这里的营业收入是指企业从事物管和其他经营活动所取得的各项收入。实行物业服务酬金制，真正意义上的物管企业经营收入主要是服务合同中约定的酬金部分。就服务费的性质而言，在酬金制下物管企业收取的服务费属于“代管”性质，并非物管企业的收入，不应计入物管企业的营业收入。但在物业管理实践中，税务部门要求物业服务费的收取必须由物业企业开具由地方税务局统一监制的服务业专用发票。为避免政策风险，许多采用酬金制收取服

2、务费的物管企业不得不把物业服务费计入企业的营业收入。　　　　例1：2007年12月末，××物业管理企业当期向业主收取代管服务费30万元。账务处理如下：　　　　借：银行存款现金30万　　　　贷：主营业务收入--物业管理收入30万　　　　物业管理企业受托进行物业管理，严格按合同约定提供服务，每笔支出账目分明，但由于现行税法的规定，不得不将收取的服务费计入营业收入，这与会计原理中收入的内涵不符。　　　　（2）成本、费用核算。①营业税的会计处理。税法规定物业管理企业经营施工生产以外的其他业务所取得的收入，按规定应交营业税。会计处理通过“营业税金及附加”和“应交税费-

3、-应交营业税”科目核算。　　　　例2：接上例，计算并交纳当期营业税，该企业营业税率5%.账务处理如下：　　　　应纳税额=主营业务总额×5%=300000×5%=15000（元）　　　　计提应交税金　　　　借：营业税金及附加15000　　　　贷：应交税费--应交营业税15000　　　　实际缴纳　　　　借：应交税费--应交营业税15000　　　　贷：银行存款15000　　　　这是一个长期困扰物管财务人员的问题。除佣金外，其余的属于业主暂交的资金属于广大业主所有，并非物管企业的收入，但这部分钱同样也要缴税。既然是在酬金制下，营业税理应由业主承担，这样也加大了业主的

4、负担。希望国家有关主管部门尽快解决物管企业财务人员在会计核算时所遇到的障碍，从根本上解决物业管理法规、税务法规和会计法规的矛盾。（1）酬金制下，代管的物业服务费确认为主营业务收入。从会计记账角度出发，收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。这里的营业收入是指企业从事物管和其他经营活动所取得的各项收入。实行物业服务酬金制，真正意义上的物管企业经营收入主要是服务合同中约定的酬金部分。就服务费的性质而言，在酬金制下物管企业收取的服务费属于“代管”性质，并非物管企业的收入，不应计入物管企业的营业收入。但在物业管理

5、实践中，税务部门要求物业服务费的收取必须由物业企业开具由地方税务局统一监制的服务业专用发票。为避免政策风险，许多采用酬金制收取服务费的物管企业不得不把物业服务费计入企业的营业收入。　　　　例1：2007年12月末，××物业管理企业当期向业主收取代管服务费30万元。账务处理如下：　　　　借：银行存款现金30万　　　　贷：主营业务收入--物业管理收入30万　　　　物业管理企业受托进行物业管理，严格按合同约定提供服务，每笔支出账目分明，但由于现行税法的规定，不得不将收取的服务费计入营业收入，这与会计原理中收入的内涵不符。　　　　（2）成本、费用核算。①营业税的会计

6、处理。税法规定物业管理企业经营施工生产以外的其他业务所取得的收入，按规定应交营业税。会计处理通过“营业税金及附加”和“应交税费--应交营业税”科目核算。　　　　例2：接上例，计算并交纳当期营业税，该企业营业税率5%.账务处理如下：　　　　应纳税额=主营业务总额×5%=300000×5%=15000（元）　　　　计提应交税金　　　　借：营业税金及附加15000　　　　贷：应交税费--应交营业税15000　　　　实际缴纳　　　　借：应交税费--应交营业税15000　　　　贷：银行存款15000　　　　这是一个长期困扰物管财务人员的问题。除佣金外，其余的属于业主暂

7、交的资金属于广大业主所有，并非物管企业的收入，但这部分钱同样也要缴税。既然是在酬金制下，营业税理应由业主承担，这样也加大了业主的负担。希望国家有关主管部门尽快解决物管企业财务人员在会计核算时所遇到的障碍，从根本上解决物业管理法规、税务法规和会计法规的矛盾。物业管理企业代有关部门收取的暖气费、水费、电费、燃（煤）气费、有线电视收视费、维修基金、房租的行为，属于代收代付业务，不计征营业税。但从事此类代理业务向委托方收取的手续费按服务业中代理业类5%的税率计征营业税。经营成果核算，缴纳所得税。①计提和缴纳所得税，区分业主和管理企业各自承担部分。会计期间结束，物管企

8、业进行财务成果核算，所有的收支项目转至“本年利润”科