大湾区系列──税务篇.docx

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1、大湾区系列–税务篇以税收政策助力打造粤港澳大湾区科创企业进入国际市场2020年1月根据《粤港澳大湾区发展规划纲要》，粤港澳大湾区（大湾区）的战略定位之一是成长为具有全球影响力的国际科技创新中心，包括充分发挥粤港澳科技研发与产业创新优势，破除影响创新要素自由流动的瓶颈和制约，进一步激发各类创新主体活力，打造成国际级科技创新基地和新兴产业重要发源地。这将为企业、创新者和其他关键利益相关者提供更好的生态圈去抓紧机会发展和验证他们的构思，培养技术人才，组成战略伙伴关系及推动创新发展。为了达成这一宏伟目标，需要探索有利于人才、资本、信息、

2、技术等创新要素跨境流动和区域融通的政策举措。其中，在大湾区内探索和落实支持创新的税收政策是不可或缺的一环。下文中我们将分享对内地和香港有关税收政策的观察，并讨论可能进一步采取的激励政策。两地现有税收政策内地支持创新的主要税收政策·高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率-必须拥有核心技术知识产权，在支持其主要产品及服务提供方面发挥关键作用-属八大指定的行业领域-研发费用不低于总收入的3%-5%-高新技术产品销售收入不低于总收入的60%-科技人员不低于职工总数的10%-创新能力评价应达到相应要求·符合要求的研发费用享受175%的

3、加计扣除-不要求拥有与核心技术相关的知识产权-研发活动需要香港境内进行-仅包括直接积极参与研发的雇员开支和直接用于合资格研发活动的消耗品开支-委托研发费用：需支付给指定本地研发机构-只要符合指定要求，加计扣除适用于任何行业-扣除额不设上限除以上各自的措施外，两地亦于早前签订《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第五议定书。此议定书为香港和内地到另一方工作的合资格教师和硏究人员提供税务宽免，消除因税务而造成人才交流的障碍，有助促进两地人才培训、交流和合作，正正对大湾区推动科硏和创新的发展缔造良好基础。享受

4、两地税收政策实操中的挑战上述的税收政策无疑为创新与研发企业提供了强大的支持力，有利于打造大湾区的科技综合实力。然而值得关注的是，大湾区内的企业为了争取适用当地的税收政策，可能在多个方面产生矛盾，特别是知识产权的落户和科技人员聘用。根据当前的税收政策，知识产权的所有权和科技人员的参与度是决定内地高新技术企业资质和香港研发费用加计扣除的重要因素。同时，香港的加计扣除税收税务优惠也要求相关研发活动需在香港本地进行。为了享受香港的税务优惠，企业必须要面对香港较高的经营成本（包括租金、员工薪酬等）和雇佣科研人才到香港工作。因此，企业必须就

5、知识产权和科研人才的所在地做出“二选一”的抉择。这将给科研与创新企业落户大湾区进行研发活动的安排带来一定的障碍或不必要的比较与竞争，而且要企业认识两边不同优惠和条件非常困难，不利于内地和香港共同参与跨境深度合作。互补配对资源，开放合作，互利共赢根据世界知识产权组织所发布的2019年全球创新指数，香港和中国内地分别列全球最创新经济体系第13位和第14位，各具优势和特长。一方面，香港拥有健全的法律制度，为知识产权等权利提供完善的法律保护。香港是多份国际保护知识产权协议的缔约方，且本地法律完全符合世界贸易组织《与贸易有关的知识产权协议

6、》的规定，在知识产权保障方面有很高的评价。香港有大量优秀的知识产权从业员及其他专业人士，包括律师、会计师、估价师、顾问、经纪及融资人提供各类知识产权相关的中介支持服务，支持知识产权的创造和协助各类知识产权贸3易，包括科技转移、授权、特许经营、商品营销及版权贸易，促进香港成为亚洲区首屈一指的知识产权贸易中心的地位。香港也是亚太区的主要解决争议中心之一，为企业提供高效而可靠的解决知识产权纠纷服务（包括仲裁、调解、协商等）。同时，香港在自然科学研究及应用领域有得天独厚的优势。香港院校和科研机构与国际接轨，便利技术和学术交流。香港在20

7、19年12月19日引入原授专利制度，为专利申请人在香港寻求标准专利保护提供另一途径。专利申请人将可选择直接在香港提交标准专利申请，而不再局限于依照目前“再注册”制度所规定必须先在香港以外的指定专利当局提交相应的专利申请，这会进一步促进企业创新及香港知识产权的贸易。在这环境下，在香港成立企业主体并持有知识产权，在把创意转化为商机，再通过资本市场集资，可更有优势地将产品推向国际。另一方面，内地丰富的人力资源、不断完善的基础设施、蓬勃的创新意识和充满活力的生态体系可以为企业在新科技应用领域提供源源不断的支持。而且，内地有足够空间与配套

8、进行研发和试产以及批量生产，拥有一个完整的供应链与极大的市场，从而有更多资源去实现产业化。此外，根据财政部和国家税务总局于2019年3月14日联合颁布的《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》，有利于吸引港澳台和海外高端人才和紧缺人才到大湾区工作。内地与香港