第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理.docx

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1、第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济内容企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。第二节资金筹集业务的账务处理Δ企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资Δ所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本）Δ负债筹资形成债权人权益（通常称为债务资本）Δ主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等。一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成Δ所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。Δ所有者投入的资本主要包括：实收资

2、本（或股本）和资金公积。（二）账户设置1、“实收资本”（或股本）账户：所有者投入的资金2、“资本公积”账户：资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积3、“银行存款”账户：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等通过“其他货币资金”（三）账务处理【例5-1】甲公司收到投资者投入货币资金100000元；投入原材料50000元；投入机器一台，评估价为20000元；投入专利权技术一项，评估价为70000元。假定不考虑增值税因素，会计分录如下：借：银行存款100000原材料50000固定资产20000无形资产70000贷：实

3、收资本240000【例5-2】乙公司收到投资者投入资本300000元，其中200000元作为实收资本，另100000元作为资本公积，公司收到投资后存入银行，相关手续已办妥。借：银行存款300000贷：实收资本200000资本公积---资本溢价100000二、负债筹集业务（一）负债筹资的构成Δ负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等Δ结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等（二）账户设置1、“短期借款”：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算2、“长期借款账户”：“本金”、“利息调整”等进行明细核算3、“应付利息”4、“财务费

4、用”：利息；手续费是银行里的①利息支出（减利息收入）②汇兑损益③相关的手续费④现金折扣三、账务处理1、短期借款的账务处理归还借款时做相反的会计分录【例5-3】甲公司因日常经营需要向银行借入期限为6个月的短期借款350000元借：银行存款350000贷：短期借款350000【例5-4】（续5-3）该公司取得借款时年利率为6%，按月计提利息，则每月应付利息为：350000×6%÷12=1750（元）该公司按月计提利息时，会计分录如下：借：财务费用1750贷：应付利息1750该公司实际支付利息时，会计分录如下：借：应付利息1750贷：银行存款17502、长

5、期借款的账户处理如存在差额：贷记：“长期借款---利息调整”【例5-5】甲公司为建造生产车间（工期约1年半），于2001年向银行借入期限为2年的长期借款30000000元，年利率为10%，不考虑手续费支出，取得借款时，会计分录如下：借：银行存款30000000贷：长期借款30000000第三节固定资产业务的账户处理一、固定资产的概念与特征（一）固定资产的概念固定资产是指生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（二）固定资产的特征1、固定资产属于一个有形资产2、固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持

6、有。3、固定资产的使用寿命超过一个会计年度二、固定资产的成本Δ固定资产的成本是指企业构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。Δ外购的固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、是固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属与该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。三、固定资产的折旧Δ固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。Δ应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除预计净残值后的金额。（净残值=预计净值收入–预计清理费用）Δ企业目前从该项目资产的处置中获得的扣除预计处置后的金

7、额。Δ预计净残值一经确认，不得随意变更Δ企业应当按月对所有的固定资产计提折旧①已提足折旧仍继续使用的固定资产②单独计价入账的土地③持有待售的固定资产除外Δ计提时间①当月增加的固定资产，当月不再计提折旧，从下月起计提折旧②当月减少的固定资产，当月仍旧计提折旧，从下月起不计提折旧③提前报废的固定资产，不再补提折旧。Δ企业可选用的折旧方法是年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。Δ年限平均法，又称直线法。月折旧额=（固定资产原价–预计净残值）×月折旧率其中：月折旧率＝年折旧率÷12【例5-6】甲公司一台用于污水处理的固定资产，原价为240000

8、元，预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，则每月应计提的折旧额计算如下：解析：月折旧额=×（1-4%）×