资产减值会计的经济实质及理论基础(施珏).docx

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1、天津大学网络教育学院专科毕业论文题目：资产减值会计的经济实质及理论基础完成期限：2015年8月24日至2015年10月25日学习中心：义乌。专业名称：会计学。学生姓名：施珏学生学号：[此处键入学生学号]指导教师：[此处键入教师姓名]资产减值会计的经济实质及理论基础一、资产减值的经济实质分析和研究新形势下，随着上证指数、大宗商品价格以及油价等经济走势的剧烈变化，致使国家企业及相关部门面临着却来越大的经营风险，尤其是企业及相关部门的资产减值风险，更是引起了广泛关注和重视。从当前的经济市场来看，企业及相关部门的存货价值，很大程度上受到市场价格因素变动的影响，企业及

2、相关部门的应收款项，也很容易因债务人受金融危机影响，而变为坏账。针对这种种影响企业及相关部门经济收益的现象，需要人们加强对资产减值会计的重视与了解，加强企业会计信息的透明度。以下是我通过学习资产减值理论知识并结合自身工作经历后对资产减值的分析和研究：1、资产减值的概念资产是会计的重要要素之一，几乎所有的会计要素都直接或间接地与其相关。因而，其在会计理论和实务中的地位都是举足轻重的。资产是企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有和控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的主要特征之一是它必须能够为企业带来经济利益的流入，如果资产不能为企业带来经济利益或者带来

3、经济利益低于其账面价值。那么，该资产就不能再予以确认，否则不符合资产的定义，也无法反映资产的实际价值，其结果会导致企业资产虚增和利润虚增。因此，当企业资产的可回收金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值的损失，并把资产的账面价值减少至可回收金额。2、资产减值的含义随着企业经营活动的开展，资产在使用过程中会发生各种有形损耗和无形损耗。有形损耗如资产在存放和使用过程中由于物理、化学或自然力作用等原因导致资产的实体发生价值减损。无形损耗如由于科技进步导致原有技术的相对落后，或由于经济环境的变化导致资产的收益下降而形成的价值减损。然而，在资产

4、的使用过程中，可能会产生许多企业在购置时无法预料的各种不利影响因素，如经济环境的变化、技术条件的进步、使用方式的改变等，它们会造成资产发生各种不可预期的有形损耗或无形损耗，而资产这部分价值损耗无法得到补偿，它影响资产带来未来经济利益的能力，造成资产账面价值的损失，这就是资产减值。3、资产减值的主要内容八项资产减值准备（1）坏账准备企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。（2）存货跌价准备企业应在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于

5、可变现净值（可变现净值是指在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值），应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。（3）短期投资跌价准备企业应在期末对各项短期投资进行全面检查，并按成本与市价孰低法（成本与市价孰低法是指对期末按照成本与市价两者之中较低者进行计价的方法）计量，将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计提短期投资跌价准备。（4）长期投资跌价准备企业应对长期投资的账面价值定期地逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额（可收回金额是指

6、投资的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中较高者。其中，出售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。）低于长期投资账面价值发生的损失，计提长期投资减值准备。（5）委托贷款减值准备企业应当对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，应当计提减值准备。（6）固定资产减值准备企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额（可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的

7、预计未来现金流量的现值两者之中的较高者）低于其账面价值的，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。（7）在建工程减值准备企业在建工程预计发生减值时，如长期停建并且预计在3年内不会重新开工的在建工程，按照账面价值与可收回金额（同上）孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额。应当计提在建工程减值准备。（8）无形资产减值准备企业应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末检查一次，并对无形资产的可收回金额进行估计，将无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。4、资产减值使

8、用范围企业所有资产在发生减值时，原则上都应当及时加以